刘瑜

摘要：证监会时常曝光上市公司进行财务舞弊，损害了投资者的利益，使得市场秩序混乱，如何避免财务舞弊行为的屡次上演，日益成为我们需要探讨的话题。为了减少上市公司财务舞弊案例发生，运用舞弊风险因子理论，依次从舞弊机会，道德，暴露可能性，受惩罚程度，舞弊动机五种风险因子方面研究惯用的舞弊手段，从而提出减少舞弊机会，提高职业道德，增加曝光概率，加大惩罚力度，消除舞弊动机等规避公司财务舞弊的应对策略。

关键词：财务舞弊;上市公司;风险因子理论

证券市场已经成为我国社会主义市场经济体系的一个重要的组成部分，为促进我国经济的正面发展，维护证券市场的公正刻不容缓。但是，财务舞弊的案例层出不穷，导致了严重的财务信息失真，使得政府宏观调控失调，影响社会经济秩序的同时，又进一步损害了信息使用者的利益，破坏社会风气和职业道德规范。分析财务舞弊，需要从动因着手，及时发现舞弊的苗头，规避财务舞弊的风险和减少消极影响。风险因子理论就是，舞弊者将两类风险因子结合，并且能够从中获利，就会产生舞弊行为。因此，本文将运用舞弊风险因子理论对舞弊行为进行研究，并提出相应的防治方法。

一、财务舞弊动因分析

2020年我国证监会就对多起财务舞弊事件进行了处罚，其中包括社会影响较大的瑞幸咖啡、九好集团、雅百特和尔康制药等上市公司的财务舞弊案件。……