周子哲 江娜 梁导缘

（1湖南中医药大学附属第一医院 湖南长沙 410007 2湖南省卫生健康委员会 湖南长沙 410008）

一、引言

近年来，我国资本市场上“黑天鹅”事件层出不穷，前有“扇贝跑路”獐子岛，后有“黑心疫苗”长生生物等。这些财务舞弊事件严重损害了投资者的经济利益，扰乱了我国的社会经济秩序。研究发现，大部分存在财务舞弊现象的上市公司都存在治理机制不健全和内部控制不完善等问题。我国内部审计建设起步较晚，1993年审计署颁布的《关于开展审计工作几个问题的请示的通知》，标志着我国内部审计工作正式上升至制度层面；随后深交所、上交所先后制定上市公司内部审计指引。直至2018年审计署重新修订《关于内部审计工作的规定》，企业内部审计进一步受到社会各界的重视。但在我国企业的经营管理实践中，仍存在管理层凌驾于内部控制之上的风险，内部审计人员的地位较为尴尬。本文旨在研究内部审计与企业财务舞弊的关系，并深入剖析内部审计防范企业财务舞弊行为的作用机制，以期丰富和完善内部审计与财务舞弊研究的相关理论，强化治理层和管理层对内部审计的重视，并结合大数据、审计云等技术手段，为加强企业内部审计、防范管理层舞弊提供相应建议。

二、文献综述与研究假设

（一）内部审计与财务舞弊

国内外学者对企业财务舞弊行为进行了一系列研究，主要集中于研究董事会规模、高管背景、外部审计等对财务舞弊行为的影响，较少从内部审计角度分析企业财务舞弊的防范机制。……