付磊 陈杰

【摘要】本文从政府管理职能的角度对部门会计制度形成和废除的原因做出了新的解释。 我国分部门制定会计制度的做法始于新中国建立之初。 计划经济体制下政府业务主管部门根据其经济管理职能对企业实施直接管理， 拥有所属行业企业会计制度的制定权， 这是形成部门会计制度的直接原因。 改革开放后， 政府职能转变和政府机构改革为废除部门会计制度、形成统一的企业会计制度提供了经济管理体制的基础和可能性。 对我国行业会计制度发展变化过程的梳理分析及从中得到的启示， 有助于提高对会计发展与改革的理性认识。

【关键词】部门会计制度;发展演变;政府管理职能转变;企业会计制度

【中图分类号】 F233     【文献标识码】A      【文章编号】1004-0994（2021）16-0070-6

在新中国会计发展史上， 曾有过企业会计制度由各业务主管部门分别制定、多种企业会计制度并存的经历。 这段历史往往被简单地说成是由计划經济体制造成的。 这种说法虽然不错， 但仅停留在如此笼统的解释上， 似乎没有把问题讲清楚。 本文尝试从政府经济管理职能的角度对这一历史过程做出解释， 探讨会计发展与政府职能转变之间的关系， 以期为新中国的企业会计历史发展提供新的认识。

一、部门会计制度的形成

由于不同行业的经济活动和业务方式不同， 各行业的会计核算天然地存在差异， 这些差异主要表现在成本费用和部分资产的处理上。 人们习惯于将带有行业特点的会计处理称为“行业会计”。……