唐源璟 夏李君

[摘 要] 自现行会计准则实施以来，企业难以利用长期资产减值损失等进行盈余管理，上市公司盈余管理情况得到大大改善。文章以山东金岭矿业股份有限公司为例，利用模型及该公司2011—2019年的财务数据对其是否存在盈余管理行为进行检验，讨论该企业是否的确利用资产减值进行盈余管理，继而分析减值计提是否合理，分析该企业利用资产减值进行盈余管理的动机，以此找寻需要进一步完善的地方。

[关键词] 现行会计准则;资产减值损失;盈余管理;钢铁行业

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.08.067

1 引言

由于资产减值涉及大量的主观判断，容易被用来操纵盈余。忽略信息真实性的主观判断，将大大影响利益相关方使用财务信息，同时不利于市场稳定。一直以来我国对资产减值尤为关注，自1992年来至今，共进行了4次重大变革。然而，2006年现行《资产减值》准则实施后15年来几乎没有发生大的变化，难道准则已经做到尽善尽美了吗？本文通过分析金岭矿业案例在《资产减值》准则实施后上市企业利用资产减值对盈余管理的情况，找寻需要进一步完善的地方。

2 文献回顾与研究假设

2.1 资产减值准则研究

Nichols（2000）提出结论：前三个季度发出关于计提减值的公告会严重影响股票价格，因此管理层一般都选择在第四季度公布关于计提减值的公告[1]。准则的合理变更能够更好的解决盈余管理行为。洪金明（2019）通过实证检验，发现现行准则颁布后，长期资金减值计提行为大幅减少，且计提金额也明显降低。……