彭新媛 张作玲

【摘  要】我国越来越多的企业参与海外市场竞争，海外投资虽能获利，但税收风险较大。鉴于此，论文结合实际案例提出税收风险应对策略，以帮助企业提高自身税收风险防控意识和税收遵从意识，助力企业平稳顺利地“走出去”。

【Abstract】More and more enterprises in China participate in the competition in overseas market. Although overseas investment can make profits， the tax risks are relatively high. In view of this， the paper puts forward the response strategies for tax risks combined with the actual cases， so as to help enterprises improve their awareness of tax risks prevention and control and tax compliance， and help enterprises to steadily and smoothly "go global".

【关键词】“走出去”企业;税收风险;防控策略

【Keywords】"going global" enterprises; tax risks; prevention and control strategies

【中图分类号】F812.42                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2021）07-0106-02

1 “走出去”企业海外投资的税收风险

1.1 对“一带一路”沿线国家税收政策不熟悉帶来的税收风险

部分“走出去”企业对税收政策不熟悉、无法适应东道国客观存在的税收环境，主观上又不重视，再加上很多“一带一路”沿线国家税法不确定、税收征管手续复杂，大大增加了税收风险，企业只有万分警惕才能避免境外税收争议。

1.2 境外投资运营阶段重复征税带来的税收风险

因“一带一路”沿线国家税制情况不尽相同，且我国与部分国家税收协定较为陈旧，可能导致双重征税问题。另外，我国现行的税收抵免法较以前有大幅完善，但实践中尚存很多问题。例如，分国不分项限额抵免法显失公平，间接抵免法过于复杂以及控股比例设置过高等都不利于企业“走出去”。

1.3 境外投资退出方式不同带来的税收风险

“走出去”企业在海外投资发展到一定的阶段或在特定时期时，结合全球业务目标和投资计划，会面临如何适时退出已有投资的问题。海外项目在退出方式的选择上主要有出售海外资产、股权转让以及对境外成立的公司进行清算等。……