王晓慧 王召卿 刘超凡

(1.西南财经大学财政税务学院，四川 成都 611130； 2.山东师范大学经济学院，山东 济南 250358)

一、引言

税基和税率是确定个税应纳税额的基本税制要素，这两个要素的变化均会对宏观经济产生重要影响。虽然各国的个税减税方式有所不同，但最终都可以归结为对个税税基和税率的调整，意大利、希腊、印度等国选择降低税率和减少级距，德国、新西兰选择缩减税基，而美国则是将调整税基和税率相结合，在缩减税基的基础上，降低税率，将最高边际税率由39.6%降为37%。我国2019年实施了综合与分类相结合的个税改革，此次改革侧重于个税的税基式减免。可见，在这一轮的个税减税浪潮中，虽然主旨都是个税减税，但在减税方式上存在显著差异，个税的税基式减免、税率式减免两种减税方式也必然对宏观经济和社会福利造成不同的影响。特别是在新冠肺炎疫情全球蔓延、世界经济整体下行的背景下，对于刺激经济而言哪种减税方式更好？经济增长又是否意味着社会福利的必然增加？分别在刺激经济和改善福利两种政策目标下，最佳的减税策略选择又有何不同？为了回答上述问题，本文基于非线性所得税DSGE模型，运用贝叶斯估计方法估计了我国的免征额和累进税率，对比分析了提高免征额和降低累进税率的经济效应差异，模拟了两种减税方式下社会福利的动态转移路径，并且测算了社会福利最大化目标下的两种个税调整方式的最佳组合。……