程平 陈奕竹

【摘要】会计分录测试的主要目的是应对管理层凌驾于内部控制之上的风险， 是审计工作的重要内容。 机器人流程自动化（RPA）技术通过自动化、智能化技术替代人进行重复性、低价值、无须人工决策等固定性流程化操作， 能够有效提升会计分录测试的工作效率， 减少错误， 将部分主观判断转化为客观评价， 提高审计质量。 以A会计师事务所为研究对象， 在分析其会计分录测试审计工作现状及存在问题的基础上引入RPA技术， 从构建思路、模型构建、运行机理和技术路径方面探讨会计分录测试审计机器人的开发与实施， 提出机器人运行的关注点。

【关键词】RPA;会计分录测试;风险评估程序;审计机器人

【中图分类号】F233;C931      【文献标识码】A      【文章编号】1004-0994（2021）10-0094-7

一、引言

随着以德勤“小勤人”为代表的财务机器人的诞生， 机器人流程自动化（RPA）已经成为各方关注的焦点。 目前RPA在财务工作中得到了诸多应用， 包括企业财务与会计、市场预测与分析、集团财务共享服务中心等。 2019年2月， 德勤财务机器人高调入驻银行内部审计部门， 协助银行内部审计部门实现了审计证据自动持续采集、审计底稿初步填写、审计项目管理等。 RPA是一种依据预先设定的业务处理规则和操作行为， 模拟并增强用户与计算机系统的交互过程， 自动完成一系列特定的工作流程和预期任务， 从而有效实现人与信息系统集成的智能化软件[1] 。

会计分录测试通常包括下列步骤： ①了解被审计单位……