闫禹彤

(东北师范大学 经济与管理学院，吉林 长春 130117)

一、引 言

根据我国《企业内部控制基本规范》的要求，董事会在企业内部控制的建立和实施过程中承担着主要责任，这表明董事会对完善企业内部控制建设和保障内部控制有效实施具有关键作用。[1]明确董事会特征对内部控制质量的影响有助于保障企业经营管理合法合规、财务报告真实完整，帮助企业维护资产安全、提高经营效率，最终能高效助推企业发展。

2008年世界金融危机爆发以来，随着我国宏观经济环境的变化，非金融企业普遍出现了增加金融投资减少实业投资的“金融化”趋势，金融资产在实体企业价值创造中的影响不断增强。[2]“金融化”在改变非金融企业的财务管理模式、业务范围和风险水平，影响其长期价值和发展战略的同时，也对非金融企业内部控制建设提出了新的更高要求。作为内部控制的最终责任人，具有金融背景，即金融机构从业经历的董事是否具备高效识别和防范“金融化”潜在风险的能力，是否能提升内部控制质量，确保企业内部控制目标的顺利实施，对于企业的发展至关重要。[3]

学者们集中探讨了董事会特征、董事的年龄、性别和学识水平等对企业内部控制的影响，在董事金融背景的分析中则主要关注了高管，特别是CEO的金融从业经验对企业投融资行为的影响，但相关董事金融背景对企业内部控制质量影响的研究还不够深入。因此，本文将金融背景、董事特征与内部控制质量相结合，希望通过深入分析金融背景董事对企业内部控制质量的影响及其作用机制，丰富和完善关于董事金融背景和内部控制的研究。……