白彦锋 岳童

摘   要：出于维护国家利益的目的，部分国家通过征收单边数字税来应对数字经济快速发展所带来的挑战。当前各国制定的数字税政策存在一定差异，其征管举措多围绕征税的对象、范围和原则，以及国际合作等方面展开。这对我国数字税的开征提供了镜鉴。当前我国开征数字税面临多重挑战，包括数字经济下的税收归属问题、税负转嫁问题、税收征管难度与重复征税问题等，与此同时，还需要应对各国单边数字税改革的冲击。应对这些挑战，需要我国从顶层设计与制度建设出发，应用信息技术手段优化税收征管方式，进一步做好财税体制改革与完善工作，同时要依托国际组织积极参与国际税收规则的重构，以最大限度维护国家利益。

关键词：数字税;数字经济;税收体制改革

中图分类号：F812.42   文献标识码：A   文章编号：1003-7543（2021）02-0069-12

全球数字经济的快速发展促进了新型商业模式的兴起，也给国家和国际间现行税制带来了新挑战。现行税制主要针对传统产业的特征而设计，很难适用于对数字型企业公平合理课税，造成了传统产业及数字经济企业税负不公的现象。目前全球尚未形成统一的关于全球数字税征收的政策框架。为应对数字经济税收征管问题并抢占先机，英国、法国、奥地利等20多个国家颁布了数字税相关的法律;新西兰、挪威、俄罗斯等9个国家也有了开征数字税的意向。开征数字税已成为各国税制改革以及国际税制改革的必然趋势。……