张葳

【摘  要】全面预算管理作为一种综合的动态战略管理工具，有机的集中了考核、激励、评价等各种功能。能指导企业管理层对各种经营活动进行有效调整和改善。全面预算管理作为一种重要的手段，能帮助企业对内部控制进行强化，并对内部资源进行整合。铁路企业通过应用全面预算管理，开始向现代化管理和经济化管理转型，促进企业战略目标的实现。本文首先分析了新形势下铁路企业实施全面预算管理的意义，通过剖析目前存在的问题，提出了有针对性的解决措施。

【关键词】全面预算;铁路企业;意義;问题;措施

引言

全面预算管理的推行，能够对铁路企业发展的客观需求给予满足。提高企业运营经营效益，改革管理体制，能保障铁路企业的健康发展。通过在实践中高效运作系统化和科学化的理论，能推动企业创新体制和技术，实现集约化经营。而实行全面预算管理，则是实现这一切的基础和保障。

1.在铁路企业推行全面预算管理的必要性

1.1有助于铁路建立现代企业制度

新的历史时期，铁路企业将全面预算管理模式全面引进，以期与国企改革大局相适应。全面预算管理不同于传统预算管理模式的是，能够将企业经营目标综合性、整体性和纲领性予以强调和突出。通过下达预算编制，使各个部门能对企业经营目标进一步明确。通过全面预算管理，能对铁路运输的各项运输资源进行科学调控，在实现预算目的同时，还能达到最大化的经济效益。

1.2帮助铁路企业对未来的经营状况进行改善

通过调控和执行预算，使企业管理层能对各个部门经营现状充分了解。并制定科学决策。通过预奖励考核的推行，能将各个部门工作的积极性充分调动起来，以更好的实现企业的经营目标和预算管理目标。通过编制预算，能够事先预见一些潜在的困难和因素，以真正防范风险。使企业能对未来的经营状况进行改善，由此实现预期的经营目标。

1.3能加强各部门之间相互协调和沟通

开展全面预算，需要企业对于自身总体发展和各个部门之间的关系综合考虑，加强各部门之间相互协调和沟通。通过预算制定科学的目标，对企业经营管理水平进行全面体现，由此促进企业管理效率的不断提高。

2.铁路企业全面预算管理存在问题

2.1存在思想认识上的偏差

目前还有很多业务职能部门以及基层单位管理层认为全面预算是由财务部门对于成本费用进行严格控制，将“全面预算”和“财务预算”划等号。特别是在基层单位中，一些决策者认为是由财务部门负责预算编制，对全面预算管理认识存在偏差。而对于现场生产情况熟悉和掌握的相关业务部门和现场管理人员，对于预算编制工作却未能积极参与。仅仅是由财务部门分解上级下达的预算指标，将指标倒算出来。而这种缺乏根据的指标，既脱离了企业的实际情况，又不具备一定的指导意义，与预算的初衷相违背。

2.2具有相对僵化的预算编制方法

传统的预算管理模式，更多是依赖相关人员和编制部门的主观预期，缺乏预算的准确性。同时，铁路企业在编制预算时，对于经营形势和市场缺乏系统的预测，无法根据市场变化进行调整，由于缺乏灵活性的预算管理手段，使企业预算对于未来要发生的实际变动不能进行完整的体现，由此僵化和弱化了预算监督控制功能。结合当前铁路企业的的年度预算编制的情况来看，大都是选择固定预算编制的措施，这样大都是通过相关的历史数据、上年数据进行简单的加成处理，就能有效进行相关的年度预算表，这样的固定预算方式呈现出静态化的特点，假设企业的发展中没有太多动态化影响，依然沿用相应的历史数据。但结合铁路企业的发展实际，大都是在激烈竞争中的市场变化之中，如果没有综合考虑各种预算年度的经营活动情况，没有相应足够的业务量，这样往往会造成年度间存在着很大的差异性。

2.3预算指标缺乏刚性约束

下级部门仅仅是盲目的执行上级下达的年初预算，未能与本部门的实际情况相结合，深入分析各项预算指标，对于完成预算的指标的有效措施和手段也没有深入研究。在出现问题的情况下，就会对预算申请进行调整，使预算的严肃性和刚性丧失。同时，一些决策者对于预算下达后的调整和控制，也没有引起高度重视，由于缺乏各个部门和职工的有效支持，使预算执行很多是流于形式。针对铁路企业的预算管理情况，大部分则是通过财务指标替代预算目标，这样往往会造成预算目标制定存在着较为严重的不合理问题。具体操作实践中，大都是让营业收入等财务指标成为下一年的目标，并进行相关基层单位传达。相应的基层单位以及集团公司职能部门却没有结合自身的实际情况，以及自身的经营目标等，往往也是简单化的套用。这种模式下，优势则是能有效进行集团公司的收入、利润等目标进行下派，实现相应的年度目标的分解处理。但由于各个基层单位并没有从自身的实际情况出发，没有实现预算目标和年度生产经营计划统一发展，也难以考虑到实际的经营状况，在具体的预算执行中也存在较大差异性，难以发挥预算的指导性作用。

2.4预算考核机制不完善

结合企业铁路的特点来看，在开展预算控制的方式过程中，大都是选择刚性预算和绩效考核相结合的模式进行，重点落实相应的差异化控制。往往由于存在着不完善的考核机制，这样会造成执行结果差异化。在进行预算考核的环节，则应重点落实目标的合理性，并将其能实现绩效挂钩。一般来说，预算考核问题主要存在三方面：一是，预算考核目标设置不合理，并没有具体落实相关的生产、运营、采购、财务等相关的落实情况;二是，预算考核目标呈现出较强的分散性，难以体现出铁路企业的核心经营目标;三是，在预算考核中，难以实现绩效管理的对接，并没有体现出足够的绩效影响，或者影响程度低，难以激发预算控制的激励作用。

3.铁路企业强化全面预算管理的措施

3.1对于全面预算管理工作正确认识

作为一个综合性的预算体系，铁路企业全面预算管理往往涉及到诸多部门，所以需要全体干部职工的认同，以及主要领导的重视和支持，才能有效发挥全面预算管理的作用。为此，铁路企业特别是基层单位应牵头将预算各个环节的工作做好，构建完善的制度，为全面实施预算管理夯实基础。同时，还要将经营形势的贯穿工作做好，要向每一名干部职工下达全面预算和节支降耗等观念，提高全员的认同感，促进各部门预算监督执行能力的进一步增强。结合铁路企业的实际情况，相应的各项年度经营计划的实际情况来开展相应的全面预算工作，希望能有有效保障相应的预算编制和管理基础内容。只有加强全面预算工作，才能更好地实现所涉及到的年度的采购、运营、生产以及人力资源方面的财务数据落实到位，否则难以体现出预算的意义所在。在预算工作脱离了企业的实际经营活动，这样则毫无意义可言，也意味着预算各项工作的不牢靠、不扎实的问题。同样，在没有全面预算的指导作用下，也无法有效地保障落实好各项经营活动目标。所以，在这样的背景下，铁路企业及所属单位则应从实际出发，将经营活动年度计划和全面预算管理相互融合，这样才能做好预算的基础工作，才能有效实现铁路企业的预期目标。

3.2完善预算编制方法体系和调研手段

在铁路其余预算编制过程中，应对历史数据的合理性与有效性充分考虑，深入一线调查和研究企业所面临的经济形式，对自身的实际情况充分掌握。在基层单位编制预算时，还要对市场变化充分体现，能对服务质量需求和安全运输统筹考虑。要均衡统一和协调一致业务预算和财务预算、总量预算和分项预算。支出预算的安排，要很好的匹配其所带来的增运增收和未来支出的节约相。通过新技术和新措施的不断运用和优化，真正实现节支效果。充分考虑铁路企业的战略和年度经营计划，这样方能有效解决上述存在则预算目标不合理的问题。在具体的全面预算管理环节，主要涉及到以下两个方面的内容。一是，能进行铁路战略的分解化处理，从而能结合铁路的生产经营实际，逐步落实到各个相关领域中，这样能有效在此基础上提出全面预算的目标，具体涉及到相应的运营、采购、生产、财务以及人力资源管理等内容的基础性内容;二是，通过铁路集团公司对于下属单位的年度预算，进行有效的分层级、逐级汇总、综合平衡等方式来整合相应的年度预算，这样能有效进一步优化，更好地满足铁路企业整体利益的年度预算目标。结合上述分析的情况，相关的全面预算内容不仅涉及到相关的财务数据内容，还要包括相应的生产经营活动信息内容，这样方可以全面体现出铁路企业的年度目标。

3.3强化有关部门之间的沟通联系

为了进一步加强预算管理工作，需要对各个部门之间的职责分工进行明确，构建完善的奖励考核机制，将各个部门和每一名员工工作的积极性充分调动起来。同时，构建全面预算管理组织体系，执行机构为企业的所有部门。为树立预算的权威性，由决策层亲自牵头并参与预算编制、审批和控制工作。而编制预算方案，调整和控制预算执行过程，则由组织机构具体负责，同时还要考评预算执行结果情况。作为一个单独的预算执行主体，执行层应对相应的权利、责任和利益进行承担，具体实施各项业务，为顺利实施预算工作提供保障。通过相互协调执行层和预算工作组的关系和职能，在生产的每一个环节，渗透预算管理工作，在每一个职工和每一个岗位，延伸预算工作。由此构建完善的预算立体体系，真正实现预算的可控、他控和自控，促进预算执行力的全面提升。

3.4有机结合全面预算与绩效考核机制

结合全面预算与绩效考核机制的融合发展，能有效加强相应的预算编制工作水平。借助于铁路企业的预算管理实际情况来看，正是由于关注单一化的预算管理模式，这样造成难以从整体上综合性把握铁路整体的管理目标。在这样的背景下，则应充分实现满足绩效考核与全面预算管理相互紧密联系，这样则有助于实现企业的经营管理目标。借助于科学的考核指标方式，能有效实现预算执行主体的经济利益与预算目标之间联系起来，从而更好地进而发挥对于各个基层单位以及员工个人的激励作用，以保障预算主体的主观能动性得到激发，更加有效地开展相应的经营活动。尽管我国的绩效管理、预算管理工作依然处于初级阶段，依然在从自身的实际情况出发来不断探索中，但我们可以看到预算管理和绩效考核挂钩的积极作用，并能为全面实现铁路企业的预算管理目标具有积极的意义。

4.结论

全面预算管工作能有效推动铁路企业管理的现代化发展理念得以实现，能全方位保障铁路企业的核心竞争力得到全面提升。在这样的情况下，铁路企业则是从实际出发，结合铁路整体发展目标，并能逐步、有计划、科学合理地推广全面预算管理工作的开展，充分发挥好绩效考核等工具优势，全面提升全面预算管理水平，这样才能更好地促进铁路企业的健康发展。全面预算管理是一个系统的工程，需要全程跟踪与控制和全员参与。在铁路企业全面推行预算管理，能增强竞争力，提高经济效益，对于现代化铁路企业制度的构建，具有重要的意义。

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