程平 黄鑫

【摘要】应收账款是企业一项重要的流动资产， 也是报表粉饰的常涉因素之一， 通常被注册会计师列为关键审计事项。 同时， 应收账款的实质性程序设计与运行是整个实质性审计程序的重点和难点之一。 机器人流程自动化（RPA）技术能够用于定义明确、重复性强的任务， 这为审计职能转型提供了新的思路。 以A会计师事务所为例， 在描述应收账款实质性程序现状的基础上， 分析其存在“两高一低”（审计成本高、审计风险高、审计效率低）的问题， 然后基于RPA技术， 阐述审计机器人运行过程与运行机理， 最后从机器人成本与价值、对人员和组织结构的影响以及风险管控等方面探讨审计机器人的应用。 通过优化工作流程， 应用RPA技术来完成应收账款实质性程序中重复性高、判断性低的部分， 并且通过建立统一的审计标准和基本判断模型， 帮助应收账款实质性程序的实施， 最终实现优化组织结构、降低审计成本、提高审计工作效率及风险管理水平等目标。

【关键词】RPA;机器人流程自动化;应收账款审计;实质性程序;审计机器人

【中图分类号】F232;TP315      【文献标识码】A      【文章编号】1004-0994（2021）12-0105-7

一、引言

2020年以来， 由于疫情促进了企业数字化转型需求， 加上AI技术逐渐成熟， 机器人流程自动化（RPA）成为少数逆势发展的领域之一。 RPA是一种依据预先设定的业务处理规则和操作行为， 能够模拟并增强用户与计算机系统的交互过程， 自动完成一系列特定的工作流程和预期任务， 有效实现人和信息系统集成的智能化軟件[1] ， 它适用于重复性高、规则性强、流程明确的任务的自动化。……