雷 啸 唐雪松 蒋心怡

一、引言

会计信息可比性是一项重要的会计信息质量特征(FASB No.8，2010[1])，基于会计的决策有用观，会计信息的可比性能够保证会计信息在相似经营范围里不同会计主体之间进行比较，从而反映出企业在经营过程中与其他企业的差别。Barth 等(2012)[2]在分析国际会计准则异同时认为，会计信息的可比性有利于实现经济全球互通，提高会计信息的可比性能够有效提高跨国企业的会计信息质量和会计决策能力。高质量的会计信息可比性能够提升会计信息的决策价值，有利于管理层更好地利用会计信息，做出合理的经营判断，提升公司价值(De Franco 等，2011[3])。会计信息可比性是一项会计信息质量的重要属性，国际会计准则委员会也将其视作制定会计准则的重要原则之一。但是由于会计信息可比性衡量方法等问题，致使对会计信息可比性研究明显滞后于经济发展，因此对会计信息可比性的研究便成为了近年学术界的一个热点话题。

现有文献对会计信息可比性的研究主要从两个部分进行分析：一方面是会计信息可比性的影响因素，例如会计准则的趋同、会计师事务所合并、内部人交易(Wang，2014[4]；杨金凤等，2017[5]；周冬华和杨小康，2018[6])对会计信息可比性产生的影响。另一方面则是从会计信息可比性经济后果着手研究，例如，Sohn(2016)[7]发现了提高会计信息可比性能够降低企业应计盈余管理行为；江轩宇等(2017)[8]认为高质量会计信息可比性能够缓解投资者和管理层的信息不对称风险，有利于提升企业的创新能力；……