何祥文　汪慧敏　唐立新

摘要：稀土素有“工业维生素”的美称，是国家重要的战略资源。稀土有轻、中、重之分，稀土企业按产业链分类，可以分为原矿开采企业、原矿分离企业、后端加工应用企业及稀土废料综合利用企业。文章以稀土废料综合利用为对象，以GZYL公司为例，从稀土废料综合利用企业主要特点入手，在分析其成本核算问题的前提下，提出了有益的建议。

关键词：稀土废料综合利用企业;成本核算;双轨核算制度

一、研究背景

众所周知，低成本战略是我国制造业普遍实施的企业战略，也是企业真正实施精细化管理和降本增效的客观需要，更是当前国际经济贸易大环境下，提高我国企业产品竞争力和国际经济竞争力的客观需求。低成本战略是指产品功能相同条件下，千方百计降低单位成本，在单位成本降低的基础上获取市场竞争中的主动权和话语权，从而获取更大的利润。

2015年某大型稀土集团甲为适应外部审计的要求，委托课题组为其进行会计制度设计。课题组在调研中发现，甲集团不仅有稀土原矿分离企业，还有不少稀土废料综合利用企业。由于甲集团的稀土废料综合利用企业有很多家，且原来多属民营企业或股份制企业，设备和管理水平不尽相同，本次主要以基础较好的GZYL公司为研究对象。

所谓稀土废料综合利用企业主要是指以钕铁硼永磁材料生产过程中的边角废料为主要原材料开展回收利用钕铁硼的企业。……