□文/刘允岩 翁怀达

（聊城大学商学院 山东·聊城）

［提要］选取沪市A股上市公司数据，实证研究上市公司高管特征对审计收费的影响，并在研究结论基础上为上市公司优化和完善内部治理提出相关对策建议。

一、引言

近年来，随着财务舞弊现象的不断出现，政府和公众对上市公司信息质量以及信息透明度的重视程度逐步加深，与此同时，与之相关的法律法规也逐步完善。完善健全的公司内部治理机制，能够从内部有效降低公司面临的风险。而内部控制与企业高管团队特征又有一定关系，高管团队异质性、是否实行股权激励，均会对公司内部控制质量产生影响。审计收费是审计服务供需双方就审计服务所达成的价格共识，是会计师事务所主要的盈利方式，也是事务所得以长期健康运营的基础。那么，审计服务作为外部监督，它与高管特征之间有关系吗？如果有，那么高管特征对于审计费用产生的影响是怎样的呢？

现有对于高管特征的研究不少，但是对于高管特征和审计收费之间关系的研究还较为匮乏，大都是从高管特征的单因素出发或者研究公司治理与审计收费之间的关系。本文对高管特征对审计费用的影响进行实证研究，并为上市公司优化和完善内部治理结构提供思路。

二、文献综述及假设提出

（一）高管薪酬与审计收费。根据委托代理理论和信息不对称理论，委托人与受托人之间存在明显信息不对称，在报酬由委托人支付的情况下，代理人会为了自身利益最大化，选择采取一些自利行为，在获得自身效用最大化的同时降低所要承担的风险。……