王 涵,李 谦

(西南林业大学 会计学院，云南 昆明 650224)

2014年12月17日，国家发改委发布了《关于放开部分服务价格意见的通知(发改价格[2014]1437号)》，明确表示放开会计师事务所服务的收费价格。这意味着审计定价不再由政府进行管制，将完全由市场决定，审计市场迎来了事务所自主定价的新时期。放开审计服务价格后，审计定价的合理性不仅影响审计双方各自的利益，而且影响审计市场的有效性。

按照经典的审计定价理论，审计定价由审计成本、预期损失溢价、事务所声誉溢价组成[1-2]。但是，市场化的定价方式使得审计定价成为审计双方协商的结果[3]，并受到审计双方讨价还价的影响[4]。近年来，杨以文和周勤[5]、方红星和刘天纳[6]、罗付岩[7]通过测度审计双方的议价能力，分析了双方议价能力对审计定价的影响，发现在我国证券审计市场的定价过程中，事务所占有绝对的优势地位，事务所通过较强的议价能力使审计收费高于合理的收费标准，而审计双方的议价能力对审计定价的影响比重达到了70%以上，说明审计双方的讨价还价将对最终的审计定价产生重要影响。如此看来，目前的证券审计市场中，审计双方的议价能力差异导致审计定价偏离了合理的收费标准，从而加重了企业的负担，也损害了审计市场的有效性和公平性，不利于市场的有序发展。因此，如何平衡审计双方的议价能力、促使审计定价回归合理是目前亟须解决的问题，但是现有文献并未对影响双方议价能力的因素进行深入分析，也并未对如何平衡双方的议价能力提出建设性的建议。……