曹海敏 祝军委

【摘 要】 文章基于2015—2018年中国A股上市公司的经验数据，考察社会责任信息披露、盈余管理对审计收费的影响及其企业异质性下的不同作用。实证表明：社会责任披露在一定程度上可以缓解信息不对称，减少审计师必须执行的审计程序，降低审计收费;盈余管理作为管理层自利动机的会计收益调整手段，与审计收费显著正相关。进一步研究发现，国有企业社会责任披露会掩盖盈余管理对审计收费的影响，而民营企业社会责任评级与审计收费具有负向关系，自愿披露引起审计收费上升且自愿披露对审计收费的影响远远超过评级得分的影响。文章旨在完善外部监督与内部治理对审计收费的研究，体现企业异质性的差异，并揭示规范社会责任披露报告的重要性。

【关键词】 社会责任; 盈余管理; 审计收费

【中图分类号】 F239;F275  【文献标识码】 A  【文章编号】 1004-5937（2021）11-0117-08

一、引言

社会责任报告作为企业向外界披露社会责任履行情况的方式之一，是利益相关方进一步了解企业经营活动、战略方针的桥梁，然而，不同利益相关方从企业经营和管理活动中获取的信息是有差异的，根据信息不对称理论和代理理论，人们很容易理解这种差异的存在。因此，社会责任信息披露的企业能有效减少信息不对称，使得企业相关信息的可视化程度更高。本文意图将社会责任信息披露与盈余管理结合考察它们对注册会计师审计收费的影响。以往文献中，有学者考察企业社会责任信息披露与盈余管理的关系，发现社会责任绩效较好的企业更多是出于“好公民”动机，较少进行盈余管理，如邓德军等[ 1 ]从盈余管理视角洞察企业盈余管理的动机。……