潘 临，李成艾，熊雪梅

(1.厦门理工学院 经济与管理学院，福建 厦门 361024；2.浙江万里学院 商学院，浙江 宁波 315100；3.中南财经政法大学 会计学院，湖北 武汉 430073)

一、引言

会计信息披露是资本市场重要的制度安排，会计信息披露质量对于资本市场参与者而言十分重要，高质量的会计信息有助于降低信息不对称程度，更好地保护资本市场参与者的合法权益，提高资本市场的运行效率。作为会计信息质量特征的重要维度，可比性近年来成为学术界研究的热点。可比性要求不同企业对于相同的经济业务应该做出相同的会计处理，这有助于投资者更好地识别与对比同行业不同公司之间的资产状况和经营成果，从而做出更优的投资决策。相比于盈余可靠性和相关性等其他会计信息质量特征，可比性的研究起步较晚，主要原因是会计信息可比性的度量较为困难，而自De Franco等提出会计信息可比性的度量方法[1]后，与会计信息可比性相关的话题便成为研究的热点。

社会信任是指一个社会中人们的合作倾向。在社会信任程度高的地区，个体倾向于相信其他人，更愿意与其他人通过合作来降低交易成本，提高交易效率，而不是互相猜疑、算计，进而导致囚徒困境式无效率的结果[2-3]。因此，社会信任有助于促进企业之间的交易，降低企业的交易成本，提高经济运行效率。从微观角度来看，作为正式制度的重要补充和软约束机制，社会信任具有显著的公司治理作用。……