孙艳

摘要：近年来。随着社会的不断进步，经济得到了快速的发展，人们的生活水平也得到了显著的提升，伴随着经济以及科技的快速进步，我国房地产的发展得到了更多人力、物力、财力以及技术的支持，我国现阶段的房地产行业正在迅猛的发展，这在极大程度上促进了我国房地产行业经济效益的有效提升。

关键词：房地产开发企业;税务筹划

引言

在不断的发展中，我国经济体制越来越完善，房地产行业所面临的竞争也更加激烈，受此影响，房地产企业的竞争压力不断增加，生存空间也受到了很大影响，所以，要想在当前时代背景下持续发展，就要利用税务筹划，来实现对纳税额的减少，以此来有效增强市场竞争力。就现阶段我国房地产企业来看，其包括了许多不同的税种，有着非常复杂的税制，此外，税务水平也较高，因此，房地产企业如果要想减少自身的经济负担，就要采取科学的税务筹划，这也是实现房地产企业可持续发展的关键所在。

1房地产企业税务筹划存在的问题

1.1缺乏税务筹划风险管理意识

目前，很多房地产开发企业在发展过程中并没有开展完善的税务筹划工作，而且一些管理人员也没有意识到税务筹划过程中风险管理的价值，这在一定程度上会对企业发展产生影响。假如企业缺乏税务筹划风险管理意识，将会在实际工作中影响税务筹划的效果，同时没有结合企业实际发展情况制定科学合理的税务筹划计划，也会导致企业税务筹划效益降低，阻碍企业的正常发展。

1.2税务筹划工作人员专业素质不同

就房地产企业税务筹划工作人员来看，如果其没有足够的税务筹划相关的法律知识，那么在开展税务筹划工作的过程中，就很容易出现税务筹划和税法的矛盾，这不但会降低企业经济效益，同时还将使得企业的社会影响受到损害。房地产企业税务筹划工作要想得到有效的落实，就必须要确保税务筹劃工作人员有足够熟练、专业的税务筹划技能。

1.3国家税收政策对税务筹划的影响

对于我国国家财政收入而言，其往往会受到税收的直接影响，所以，税收工作是我国所高度重视的一项内容，尤其是对税收相关法律法规的执行。但就当前来看，在我国，与税收相关的法律尚未完善，对房地产开发企业税务筹划工作有着较大的影响，这对于税务筹划的顺利进行有着一定的阻碍，使其难度有所增加。此外，在我国，与税收相关的法律法规在不断的变动、优化着，所以，随着我国政策变换，房地产开发企业的税收工作也要随之变动，这就造成了税务筹划工作难以顺利进行的问题。

2房地产开发企业税务筹划策略

2.1制定环节的税务筹划

（1） 与出资方式相关的税务筹划。在建立房地产公司的过程中，出资方式可以货币投资以及土地使用权或各种实物投资等。而我们目前的“税法”针对不同的出资方式有不同的税收政策。就好像：倘若设备属于出资方式，所有分享利益以及承担投资风险的人不需要再额外进行增值税纳税;倘若土地使用权为出资方式，业主避免不了的要缴纳一定的土地增值税。由此可见，企业不管以何种方式作为出资，最后要缴纳的纳税是有一定不同的。（2） 用工政策的税务筹划。若房地产企业积极响应国家就业政策，他们也会尝到国家税收优惠政策的甜头。举个例子来说，企业可以降低甚至是免缴一定数量的企业所得税和增值税，更重要的是，房地产企业的特征之一是全能型，在开发项目是需要大量从事建设的工人。这种就免不了的要和招聘打交道，不同的劳动方式所面对的税收政策也不同。若企业直接签订劳动合同，“承包商”就是直接的工人，工人得到的工资之所以不能作为企业成本扣除“工资”的原因就是房地产企业没有签订劳动合同工人，税收风险自然而然的就避免不了。在房地产企业和劳务公司直接签订劳务分包合同的基础上，企业可以利用工人的工资扣除经营成本，对个人所得税不会造成太大的风险。

2.2筹资环节的税务筹划

房地产企业的项目开发工作具有周期长、资金需求多以及资源消耗大等特点。因此，房地产企业的筹资问题一直都比较严重。通常情况下，房地产企业的筹资方式主要包括负债筹资和权益筹资。这两种筹资模式亦是对应着不同的税收政策。（1）关于负债筹资的税务筹划。负债筹资是企业筹资的重要基础组成，其主要通过借贷于金融机构或者其他企业，或者债券发行以及商业信用等方式进行资金筹集。对于房地产企业来讲，超过50%的负债筹资来源于银行信贷。相对于权益筹资，房地产企业的负债筹资需要在一段时间后进行“本息偿还”，所以，负债筹资在一定程度上加重了企业的筹资成本。但是，对于企业来讲并非没有好处，在纳税方面可以发挥出“税盾”效果。也就是说，企业需要支付的负债利息可以作为纳税抵扣额。这样，房地产企业需要缴纳的所得税税基就会相对减少，进而实现了“避税”。（2）权益筹资中的税务筹划。权益资本是房地产企业筹资来源中最为稳定和基本的组成部分，企业不仅可以对这部分资本进行永久占有，还无需承担付息压力，所以，筹资风险相对较小。权益成本主要来源于房地产企业投资者的原股本以及新增股本投资。其筹资形式主要有吸引投资和自我积累两种。其中，吸引投资主要体现在借助项目优势，吸引投资者进行企业投资，具体形式可以是股权转让或者发行股票等。自我积累则是通过企业收益留存进行资金积累。

2.3开发环节的税务筹划

从事房地产开发工作的企业在开发过程中所涉及到的范围非常的广泛，此外，在房地产开发企业在缴纳的税款中数量非常多，扣除的方法也有很多的种类，并且每个种类中有着非常大的差异，国家的税收过程中有着非常大的差距，对相关的土地税收上没有制定统一的标准进行征收，使得因为分立的原因而造成房地产权方面的转移不会征收相关的土地增值税，除此之外，国家对土地方面的税务在制定过程中还有着细致的划分。房地产企业可以从这些方面对土地方面缴纳的税款进行相关的管理，以实现减少房地产开发企业所要缴纳费用的目的，减轻企业税收中的负担。

2.4在企业进行经营的主要销售环节中对税务进行筹备和策划

在企业的销售经营环节对所要缴纳的税务进行策划的主要方法是对企业法人方面进行相关的设置，房地产开发企业可以配置相应的子公司进行管理，配置能够独立的进行核算工作的二级法人，让他们对房地产开发以外的行业进行经营管理，将其所应当缴纳的部分税务从所要缴纳的营业方面的税务中分割出去，让相关的代理业务对税收方面的优惠政策进行充分的认识，采用各种各样的方法减轻企业所要缴纳税款方面的负担。

结语

通过上述内容我们能够知道：在现阶段的发展过程中，房地产行业正在快速的发展，在激烈的市场竞争中，房地产企业如果想要稳定的发展以及壮大，就一定要重视税务筹划工作对企业发展的重大影响，根据自身发展的需要以及实际情况实行合理、有效的税务筹划工作，从而有效确保企业实现利润最大化目标，促进企业更好的发展，本文也根据实际情况提出了一些建议，希望能对相关单位有所帮助。

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