叶桂荣

摘  要：当前，国家加快实施创新引领发展战略，倡导大众创业万众创新，利用“互联网+”改造传统企业和产业，不断改善企业创新创业生态环境，打造越来越多的中小企业。规模企业进入高新技术产业，形成核心技术。相关部门先后在营商环境、金融支持、财税体制等方面出台了多项扶持高新技术企业的政策和制度。其中，减轻高新技术企业税负、增减税前研发费用是促进高新技术企业发展最直接、最有效的政策之一。高新技术企业应通过合理、规范和最大化相关政策，更好地规划和改进研发活动。

关键词：高新技术企业;研发费用;管理

一、高新技术企业加强研发费用管理的重要意义

（1）充分享受国家税收优惠，促进企业创新发展。科技研发活动往往具有投资高、周期长、风险高的特点。为了有效地鼓励全企业积极开展科技创新和研发活动，降低全企业大量新技术产品进入国际市场的巨大风险，为缓解整个企业科技研发项目资金短缺的突出问题，国家专门出台了研发项目奖金扣除等多项税收红利优惠政策，帮助整个高新技术研发企业切实减轻全体纳税人的负担。根据国家现行税收政策的相关要求，严格规范研发项目费用的核算，可以有效减轻税收负担，增加整个企业的国际现金流量，促进整个企业有更多的社会资本投入参与研发创新活动和企业科技产品创新。（2）降低企业税收风险，提升企业信用等级。目前，国家有关财政部门规定，高新技术研发企业至少每三年需要进行一次认证评审。对研发工程造价项目进行严格规范的会计核算和财务管理，不仅有助于整个企业顺利办理认证审核的各个环节，也有利于整个企业长期享受国家相关税收优惠红利，有助于企业降低后期税务会计审计中研发项目费用管理和税务核算不规范直接导致的税收红利回收和行政处罚，从而有效提高整个企业的国际信用评级。

二、研发费用核算与管理存在的主要问题

2.1研发费用预算环节，财务人员参与不够，预算准确性不足

首先，技术型企业的研发活动往往具有创新性、偶然性和高风险性。期间投入的其他因素资源非常复杂，难以在项目预算阶段做出全面准确的估算，导致预算与实际结果存在较大差异。其次，高科技企业普遍偏重研发而非财务。研发项目审批往往由研发部门单独编制，预算部分较为粗略，导致财务部门无法在研发项目启动前做出有效预测，预算不够详细准确。核算容易给后续核算带来困难，并因研发支出过多或不足，导致业务预算反复调整，影响准确性和一致性。

2.2研发费用管理制度不健全，带来财务管理风险

我国一些重点科技企业和研发投资企业普遍具有研发企业财务成本管理体系认识体系松散的主要特点。在研发企业财务费用管理制度较为宽松的情况下，企业人员和其他企业财务人员的日常财务管理制度意识相对薄弱。具体情况主要体现在部分研发企业财务费用的收取、核算和管理制度不完善，或部分研发企业项目财务费用核算集中预算管理制度的核算工作没有及时有效、严格执行，部分研发企业的项目财务费用预算集中管理会计制度由于不符合相关企业制度成本管理制度的规定，难以全面有效地组织工作，形成巨大的风险，直接影响企业税费管理制度的合规性。

在实际税务业务中，一些纳税企业为了实现前期享受更高的企业税收优惠政策的主要目的，或为了有效调整财务报表中的利润，故意一次增减全部研发服务费用，或故意将本应计入“费用化费用”的研发服务费用计入“资本化费用”，其结果极大地影响了税务会计信息的完整性和真实性，也埋下了企业以后税务会计检查中税务审计和罚款征收的隐患，无形中严重增加了整个企业的后期税收管理负担，损害了整个企业的品牌形象。

三、規范研发费用核算和管理的措施

3.1财务人员应该积极参与项目的立项和预算环节

在研发项目实施初期，财务人员应积极参与研发项目的可行性研究、调查和评估，并从符合公司企业发展战略的角度，及时判断公司研发支出收入能否为公司未来几年的企业发展带来合理的社会效益和经济效益，及时从公司财务管理角度提出相关专业财务意见和管理建议。对于研发费用较高或研发费用不合理的研发场所，还应及时提出前期调整或延迟重启项目的建议。对于成本投入比或产出收益比不完全满足规定要求的研发项目，可及时提出直接或废弃处理建议。通过公司财务的早期管理干预，确保公司研发项目始终按照公司预算中的标准计划进行，避免研发项目资金和技术资源的严重浪费。

此外，为了明确责任，企业还根据实际需要严格组织实施“项目经理责任制”。为确保外商投资企业研发技术工程项目运作的规范化监督和运作，企业应及时组织和科学安排编制企业项目运作可行性评价报告的时间，合理安排编制企业项目运营预算的时间，使企业项目运营管理的业务流程清晰、资源配置合理、布局高效、过程监督严格、项目验收严格、项目成果管理严格，从而真正实现对研发技术工程项目全过程监督、运行和规范化过程监督管理的有效运行管理。

3.2建立健全研发费用管理制度和流程

研发部项目财务管理主要包括研发业务管理和辅助研发部的财务管理。研发业务管理研发部主要岗位负责辅助研发部的业务管理，辅助研发部人力资源、行政、后台财务等职能部门负责提供研发业务管理配合。主要部门负责重点研究辅助研发部门的项目企业，研究如何建立项目财务管理，研究研发项目完成阶段过程和开发研究完成成果如何转化为投入产出。辅助研发部财务管理的主要职责是编制支持相关研发项目企业研发项目立项的项目财务预算、项目财务会计，研发项目完成过程中的成本核算和财务风险评估预测，支持相关研发项目研发过程结束时的项目财务管理统计数据分析报告，支持研发部门的财务管理绩效评估。

结语：

总的来说，企业要结合当前经济环境，高度重视财税管理，全面提升企业研发管理水平，自主拥有核心技术。以“中国芯”为基础，不断增强企业综合竞争力，促进中国企业健康可持续发展，实现越来越强的跨越。

参考文献：

[1]谢咏梅.科技型中小企业研发费用加计扣除税务筹划研究[J].中外企业家，2020（14）：21.

[2]沈艳霞.高新技术企业研发费用核算问题分析[J].财会学习，2020（10）：13-15.