黄郑也

（扬州大学 商学院，江苏 扬州 225000）

一、前言

随着安然事件的爆发、世界通信公司财务欺诈等事件的发生，许多著名企业的财务问题不断涌现，使得投资者质疑财务信息的质量。独立董事制度自实施以来有一定的积极作用，但由于独立董事履行职责仍受到诸多因素制约，使其未能发挥出其应有的监督、咨询功能。独立董事与审计质量有何关系，通过引入独立董事制度是否能提高上市公司审计质量，有待通过实证分析进行检验。

二、文献综述

多数研究结果表明独立董事的存在对提高财务信息的质量有积极影响。俞伟峰等（2010）认为独立董事出于对自己声誉的维护以及避免承担严重的法律责任，使得他们会尽可能地降低财务信息风险。部分学者的研究结果则表明独立董事的存在对提高财务信息披露质量没有影响，例如：Core和Larcker研究表明，独立董事并不能比内部董事更有效地改善公司的治理问题；李明娟等（2017）研究表明，独立董事的兼职数量与财务信息质量呈负相关关系。

有的孩子为了吃糖，会预谋好几个月，然后偷拿家里的两三角钱去敲那么一小块麦芽糖。“敲”是我们对买卖打糖、分割打糖的一个模糊动词。看着卖打糖的人将钢钎刀放到打糖边缘，轻轻地砸一小锤，一块打糖便被分割出来，这时孩子们的眼睛会盯着货郎的手一动不动，心情特别激动。

不同学者对审计质量的定义有不同的理解，但这仅体现为他们使用不同的工具对审计质量进行衡量。……