张妍 张丽文 王晓雪

华北理工大学管理学院

一、增值税纳税筹划的重要性

（一）增值税的含义。增值税是现今大多数国家都征收的一种流转税，主要是对商品生产、商品流通、劳务、服务各环节的新增价值进行征税，属于价外费用。营改增后，增值税作为我国的第一大税种新身份出现在人们的视野中，主要由国家税务部门（进口环节增值税由海关征收）负责征收，占有中国全部税收60%的最大税种[1]。但在2017年、2018年、2019年中，我国增值税税额平均值占到了我国财政收入的45%，但国家近年来为减低企业收受负担不断降低税收税率，再加上宏观经济的不景气，税基下降，导致近年来增值税的税收额度出现了下降的趋势。同时也体现了我国对企业的支持力度的加大。

（二）增值税的种类。增值税是依法定增值额为征收对象的一种流转税，由于法定增值额的计算方法不同，根据是否扣除固定资产价值，分为以下两种类型：

消费型增值税：消费型增值税是以销售收入减去所购中间产品价值与固定资产投资额的余额为课税对象，即允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的价值一次性全部扣除。承担对象主要为消费者。

生产型增值税：生产型增值税是以销售收入减去所购中间产品价值的余额为课税对象，不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的价值。

（三）增值税的纳税筹划的重要性。对于企业来说每年上缴的增值税是一笔不小的数目，税负过高只会增加企业的负担，虽说是“取之于民，用之于民”，但是对于科创新企业来说，不能够将企业的大部分资金用于技术创新是一个毁灭性的打击。……