陈园

2020年，为应对新冠肺炎疫情及全球经济不稳定给中国经济带来的巨大冲击，财税部门出台了一系列助企纾困的财税措施，通过实施阶段性大规模减税降费与制度性安排并举，全年为市场主体减负超2.6万亿元。

毕马威中国的税务专家近日表示，减税降费在2021年经济工作中仍将持续发力，随着这些税收改革措施的深入推进，可以预见“十四五”时期中国国内的税务环境将会得到进一步完善。2021年是“十四五”规划的开局之年，企业如何在这一时期把握机遇、实现稳步增长，做好税务管理与筹划至关重要。

税务视角下的产业链现代化发展

当前国际环境日趋复杂，面对疫情下全球产业链重构，中美关系进入长期博弈，确保产业链、供应链安全是我国面临的重要任务和挑战。今年的《政府工作报告》及“十四五”规划纲要提出，依靠创新推动实体经济高质量发展，培育壮大新动能；推进制造业补链强链，产业链供应链多元化；优化区域产业链布局。“十四五”规划纲要提出要完善减税降费政策，构建有利于企业扩大投资、增加研发收入、调节收入分配、减轻消费者负担的税收制度。毕马威中国税务服务主管合伙人卢奕建议企业提前规划科技创新、智能制造等业务模式，以及相关人员、费用与知识产权在价值链中的合理布局，充分地、合规地享受政策红利。

此外，“十四五”规划提出，要形成强大国内市场，构建以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局。在扩大内需、促进消费方面，提出将充分利用“互联网+”，推动线上线下深度融合，改善消费环境。卢奕称，企业只有加快对业务的数字化转型，优化组织架构，提升供应链网络效率，加强运营风险管控能力，才能快速响应新数字经济时代业务发展的需求。

今年的《政府工作报告》提出，2021年仍要促进外贸外资稳中提质，实施更大范围、更宽领域、更深层次的对外开放，更好参与国际经济合作。“十四五”规划也要求坚持引进来和走出去并重，以高水平双向投资高效利用全球资源要素和市场空间，完善产业链供应链保障机制，推动产业竞争力提升。面对复杂多变的国际政治环境，单边贸易保护主义带来的政策不稳定性，卢奕称，企业应积极优化现有供应链布局，结合自身发展策略合理地利用区域经贸协定与贸易政策工具，降低运营和税务成本并规避可能出现的贸易壁垒。

毕马威中国税务业务发展主管合伙人李一源认为，在国际层面，随着国际贸易环境的复杂多变，加之全球新冠肺炎疫情的持续反复，给跨国企业的全球供应链布局带来了挑战。此外，BEPS2.0国际税收规则重塑倡议取得良好进展，G20计划在今年7月批准最终的BEPS2.0一揽子计划。该计划一旦实施，已运行百年的国际税收体系将迎来重大变革，从而对所有大型跨国企业产生深远影响。

税务赋能进出口协同发展

“十四五”规划要求推动加工贸易转型升级，深化海关特殊监管区域建设、降低进口关税和制度性成本。随着国际经济形势变化以及国际分工调整，稳定加工贸易在释放和利用产能、吸引投资和就业、深度融入国际产业链等方面具有重要作用。

李一源认为，近年来，我国通过内销选择性征税、企业集团加工贸易监管改革等创新政策，进一步扶持加工贸易发展，促进国民经济发展和产业结构优化升级。加工贸易具有政策性强、涉及面广、复杂度高等特点，为进一步释放加工贸易优势，在做到“管得住、管得好”基础上，未来可考虑加工贸易先征后退、来料加工出口退税机制政策等，提升加工贸易发展稳定性。

在新冠肺炎疫情全球暴发，国际形势日趋复杂背景下，2020年，我国积极落实相关进出口减税降费政策，稳定行业发展，保障国计民生。据统计，“十三五”期间，我国进口商品综合税率由21.8%降至15.8%，创历史新低。疫情期间，我国陆续出台多项进口税收优惠政策，在抗击疫情和支持复工复产方面发挥了重大作用。前不久，我国推动签署了世界上最大自由贸易协定《区域全面经济伙伴关系协定》（RCEP），将进一步支持区域经济发展。通过新增或者调整进口暂定税率将在“十四五”时期扶持重点行业发展、促进“双循环”等发面持续发力。

李一源称，近年来，我国通过关检合并、两步申报、“互联网+海关”等改革，不断提高通关效率、改善口岸營商环境和促进国际贸易便利化。在对标国际先进制度措施等方面也取得长足发展，如深入优化AEO制度，提升企业合规水平，加快国际AEO互认，增强AEO认证吸引力等。在“十四五”期间，将重点关注海关职能优化，提升海关在口岸管理中的主导作用，创新通关担保制度，加强与AEO融合，进一步提升通关速度和便利化水平。

延伸阅读：解读两会《政府工作报告》中税收优惠内容

今年两会《政府工作报告》提出，将继续执行制度性减税政策，且实施新的结构性减税举措。其中，值得关注的税收优惠政策有：一是促进科技创新，助推制造业高质量发展。延续2020年底到期的企业研发费用加计扣除75%的政策，这一举措旨在鼓励企业加大研发力度，推动企业以创新引领发展；同时将制造业企业的加计扣除比例提高至100%，也将起到加快制造业高质量发展“助推器”的作用。除此之外，为优化和稳定产业链供应链，先进制造业企业还可以按月全额退还增值税增量留抵税额。现行政策下，符合条件的部分先进制造业企业可以按一定比例退还增值税增量留抵税额。新政策是适用全部先进制造业企业还是仍仅适用部分企业，毕马威中国税务专家建议纳税人关注后续出台的具体文件。二是鼓励发展环保节能产业。扩大环境保护、节能节水等企业所得税优惠目录范围。现行政策下，优惠目录范围内的企业可以享受“三免三减半”的企业所得税优惠。随着目录的扩大，会有更多投身于环保节能产业中的企业享受政策红利，促进其加大对新型节能环保技术、装备和产品的研发。三是小规模纳税人和小微企业/个体工商户再减负。延长小规模纳税人增值税优惠等部分阶段性政策执行期限（原政策已于2020年12月31日到期）；小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高至15万元；后者实施后，将会惠及更多的纳税人。

除上述税收优惠政策外，《政府工作报告》提出在2021年要纵深推进“放管服”改革，加快营造市场化、法制化、国际化营商环境。毕马威中国的税务专家称，在税务领域，中国“税收法定”的发展步伐已经进入“快车道”，中国现有18个税种，随着契税和城市维护建设税在2020年完成立法，税收法律立法进程已经过半。日前，印花税法草案也已提交人大进行了审议，目前正在征求公众意见阶段，预计在2021年完成立法工作的可能性很大。同时，《政府工作报告》还提出要深化财税金融体制改革，精简享受税费优惠政策的办理流程和手续。近年来，中国政府逐步以备案制管理方式取代各类税收优惠及监管许可证的事前审批管理。针对企业所得税优惠，在2018年更是向前迈进一步，废止了备案管理方式，以一种更为简化的“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的新型办理方式取而代之。享受税费优惠政策的办理流程和手续再次精简，可以进一步降低纳税人享受税收优惠的合规负担。