郇秋杰

摘要：在国家政策支持和互联网飞速发展的今天，企业的发展和管理创新日新月异，财会部门从原始的手工记账发展到现在全面实现电子化，对财务管理提出更高要求。财务内控体系建设在财务分析、监督和防腐方面发挥重要作用，文章对当前企业的内控措施进行探讨，简要说明财务内控的重要性，对当前财务内控措施执行过程和结构上存在的问题进行简单分析，提出几点建议，希望对企业财务部门持续健康发展有参考价值。

关键词：财务内控;措施

我国经济增长节节攀升，各企业的发展前景和市场也更为广阔，面对越来越复杂的业务需求和管理部门要求，财务部门向精细化发展变得十分必要，其中加强财务管理工作是重中之重，在预算管理、资产管理、财务监督与内部控制中内控则作为财务活动管理、约束和监督的重要手段。各企业设置财务内部控制部门需要达到的目的是预防舞弊和提升管理效率，内部控制由内部环境、风险评估、控制活动、监督配套、信息沟通等构成，需要与行政管理，财会系统有机融合起来。如果没有财务内控部门，企业存在财务风险问题的几率将大大增加，为保证企业资金安全，财务内控在企业管理工作中的重要性不可忽视。

一、财务内控的必要性

1. 优化财务管理流程，提高财务信息真实性、完整性，保证企业经济业务合规合法。严格施行财务内控制度才能保证财务管理中的预决算管理、收支标准及管理、资产管理、财务分析及监督管理等方面运行顺利衔接，高效真实，符合各项管理制度规定，也是相关规章制度有效执行的基础。

2. 保证企业资产安全，资源公平分配。财务内控对资产管理和配置方面有着不可替代的监督作用，在资源配置及资金分配方面能有效防止贪污受贿，利用职务之便以权谋私，挪用企业特定款项，私吞企业资产等情况发生。

3. 加强财务监督。财务部门应定期向管理部门和股东提供完整真实的财务信息，接受各部门监督，加强财务部门内部控制核查财务工作各个环节的真实性、完整性和时效性，及时发现问题，督促改进，加强财务各环节监管。

二、内控措施

财务控制的最终目的是实现预期财务目标，在不违反财务法规和制度的条件下，通过财务手段控制经济活动而设计的控制措施，包括经济活动的综合计划和控制评价方面的各项规章制度，涉及到企业财务活动的各个环节和所有指挥经济活动的各种方法。财务控制起源于会计学科范畴，在《会计基础工作规范》和《会计法》中强调了财务内控的工作规范、内容和法律意义，两千年后财务控制研究进入新阶段，内部控制与风险管理结合起来，我国先后颁布了《中央企业全面风险管理指引》、《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》，逐步完善、规范和指导企业实行内部控制措施。内部控制的四个原则在《行政事业单位内部控制规范（试行）》中明确提出，有全面性、重要性、制衡性和适应性原则，不仅对内部控制的范围和重点做出指示，也提出了部門间要相互监督和制衡，根据单位具体情况对内部控制不断完善的要求。内控是一个有反馈机制的循环过程，从设计到实施，展开评价，对不足之处做出改进，改进后进入新一轮设计，四个环节循环往复。其中评价是极其重要的一个环节，它能够反映现有设计和实施在现实运行时的不足和缺陷，为修改和补充提供参考，不断完善内控系统。

内部控制主要方法有：不相容岗位分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、财会管理控制、单据控制、信息公开等。

不相容岗位分离，有利益冲突或关联的岗位需要分开设置，不可一岗多能，如会计与出纳、采购，要做到账与钱分开，同一个人或部门即负责实施或执行又负责监管，在主观与客观上难免形成定性思维，判断问题出现失误、片面的可能性较大，多人或多个部门从不同的角度，从自己工作中接触到的方向去看同一个问题，可以得到更全面、客观的结果，也使这个结果更权威，更有说服力。另外执行者与监管者是同一个岗位或部门会使权力过于集中，引发道德风险，在涉及到与本部门或个人相关做决定时很容易从个人角度出发，从符合自己利益最大化的方向发展和努力，很可能会对集体造成损失。因此实施不相容岗位分离制度非常必要，权责分明，互相制约和监督。

内部授权审批，各项事务的授权权限应由职级高的部门授权向职级低的部门授权，总经理按照工作分工将权限授予给各部门副总，副总经理根据各个科室分工授权给各职能部门，以此类推，并明确责任。风险大或重大事项需高层和中层领导集体决策，表决结果在企业内部进行公示;风险小、高频率事项则由低级职级负责，由内部监管部门定期进行审查，向中高级职级汇报审查结果，保证各项常规业务顺利、无差错和高效运行。

归口管理，根据实际业务情况，对各项工作和业务明确指定牵头人和各个负责人员，对相关业务施行统一管理。各部门分工明确，各科室出现问题则由该科室最高负责人负责，各科室严格遵守单位规定和科室内部制度，不可越级或干涉其他科室正常工作。

预算控制，用编制预算、上报汇总、预算审批、下达执行、调整、编报决算等编制预算的整个过程来使企业的各项经济活动都在预算管理范围内，强化预算管理，在实际应用过程中也要严格执行，如购买企业给部门经理配置的专用车，应严格遵循预算购置金额。

财产保护控制，依法保护单位公共财产，从企业管理资产部门领取固定资产或者办公消耗品时做好登记，在固定资产的表面张贴统一规格的标签，按类别编号，标签上应注明单位或科室，固定资产名称、型号、规格、编号等信息。为方便管理和清查，固定资产应建立台账，最好引进固定资产管理软件，从入库、分配到销毁都要记录在案，制作个人信息卡记录个人名下的固定资产品种、数量、备案时间等信息，并定期组织清查、盘点、核对固定资产状况，确保资产安全完整。

财会管理控制，会计人员是财务部门的基础工作人员，单位所有的财务数据源头来自会计人员，如果要加强财会管理，提高会计人员的专业素质，加强处理业务时的熟练和精准是必不可少的。要定期组织财会人员进行专业培训，不断强化会计凭证、账簿、报表等财务工作的规范操作，提高财务管理人员审查凭证和查看财务报表的专业程度。此外要加强会计档案管理，妥善、完整的保存已经发生的各项经济业务凭证和凭据，在以后需要时可以准确快速的找到之前发生的业务细节和金额，做到有凭有据。

单据控制，可以根据国家要求和自己业务需要，统一规范各类表单和票据内容，要求相关工作人员使用规定的单据，按照规定填写内容，在使用时要留存底联，以便归档和查找。

信息内部公开，建立内部公开制度，企业所有经济业务，各项决策，日常行为规范，财务报表等信息定期面向内部所有工作人员公示。根据公示内容的不同可以制定不同的公开范围、方式和程序。

三、现有问题

（一）财务内控意识薄弱，制度制定表面化

大部门企业没有独立的财务分析及财务内部控制系统，加上企业高层认为财务内部控制是一项繁琐的，涉及多个岗位，费时费力没有多大用处的工作。在企业发展方面，管理者认为只要提高业务水平，企业盈利不断增加就可以，忽视了财务内控可以为财务管理提供更有力的帮助，可以从更长远的角度解决财务问题的能力。

（二）监督不足

行之有效的财务内部控制机制一定是建立在评价、审核和监控体系完备的系统之上，这些机构和机制在各个企业的机构设置中多流于形式。受企业内各部门人数设置影响，岗位未能分开设置，经常出现混岗，如财务与内审机构是同一个部门，财务人员兼审计或监督人员，造成财务基本账目得不到有效监控，出现问题不能及时发现，不能有效进行监督与审查。外部监察不足，高层管理人员会对企业各项业务进行审查，在一定程度上可以起到监督的作用，但频率较低，有时为个别项目抽查，很难对各部门进行整体监督，使财务内部控制失去应用的意义。

（三）资金收支混乱，企业资产流失严重

企业资产管理和财务内部控制的制度规章落实不到位的情况经常发生，资金收入不入账，支出缺乏严格管控，账目与实际不符情况长时间累积，资产确认混乱，企业资产滥用和流失成为常态。一些项目的额外收入，如房租、利息等，不入账或设置账外账，应向企业缴纳的收入被部门或个人私自分配。接待费、培训费、公务车购置费等经费支出缺乏严格控制，不能按照规定和标准进行报销，基本还是实报实销。固定资产监管空缺，有时固定资产私相授受，挪作他用而不做登记，有些固定资产的标签、编号未做保护，使用时发生污损或丢失，盘点清查时丢三落四，固定资产未计提折旧导致账面与净值不符等乱象时有发生。

四、改进措施

（一）健全和完善财务内控制度

从实际出发，在执行过程中严格遵守各项内控制度。建立健全财务内部控制制度，单位负责人牵头，负责财务内控制度的有效实施和贯彻。定期在单位组织各部门基层人员和中层管理人员开展财务内部控制制度宣传和学习，要覆盖到单位业务和经济活动的所有部门和个人，把财务内部控制的意义、目的和各部门协同业务细节做详细介绍和解释，使完善和严格遵守财务内部控制的理念深入人心，同时也可以收集各部门在执行过程中遇到的尚未解决的实际问题，共同探讨，寻找最佳解决方案，不断完善财务内控制度。严格执行财务内控制度，明确各项收入，进行统一会计核算，做好预算，严格按照规章制度施行報销标准，建立各项资产台账，制定资产变更、调配和处置流程，明确资产权限及责任人，切实做好资产统计、盘点，加强资金和企业资产的实物管理。

（二）完善监督机制

健全和完善监督体系是确保财务内部控制有效实施的重要环节，在单位内部搭建审计机构和监督评价体系。审计机构由决策层领导直接管理，聘请审计师为负责人，选拔优秀的会计、审计人员为专职成员，杜绝一人多岗的情况。审计部门在制度和流程方面也要加强管理，对财务内控制度的执行情况进行核查，发现缺陷和漏洞，并提出改进措施，向管理层汇报并通过后，追踪后续改进工作执行情况，并公布改进后的结果。注重与外部审计结合，适当利用外部审计机构缓解内部审计部门压力。

财务内控体系的健全是保证企业长远发展的必要举措，要重视财务内部控制的改进和完善，严格执行各项内部控制制度，提高工作效率和有效避免财务风险，提升企业的综合实力。

参考文献：

[1]何丽梅，李琪.上市公司内部控制缺陷分析评价——基于非标准内控审计报告[J].财会通讯，2018（13）：8-10.

[2]王海林.企业内部控制缺陷识别与诊断研究——基于神经网络的模型构建[J].会计研究，2017（08）：74-80+95.

[3]刘凤娟.浅议公司治理结构与内部控制的链接与互动[J].现代商业，2017（07）：111-112.

（作者单位：呼伦贝尔市产品质量计量检测所）