苗丹 邱少春（湖北工业大学工程技术学院 湖北武汉 430068）

一、引言

所得税会计是会计学课程体系中的难点内容，在高级财务会计课程中属于重点章节，在中级财务会计课程中也会涉及。中级财务会计课程围绕报表项目，针对六大会计要素讲解企业日常经营业务的会计确认和计量，在核算企业净利润时，所得税费用会计核算问题不可回避。目前市面已出版的《中级财务会计》教材在对所得税费用会计处理上大致有两种做法：一是粗略讲解。以戴德明等主编的《财务会计学（第12版·立体化数字教材版）》为例，所得税费用会计核算的讲解篇幅很少，却涉及到了几乎所有的与所得税会计处理相关的重要概念：税前会计利润、应纳税所得额、暂时性差异、资产的计税基础、负债的计税基础、递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税费用。对于晦涩难懂的难点概念（比如资产的计税基础和负债的计税基础），该教材只是列出了会计准则的相关条文，并没有给出详细解释。这样的简化处理是为了不与后续开设的高级财务会计课程相关内容重复，但不利于初学者学习，会让学生疑问丛生，对所得税费用会计核算产生畏难情绪。二是详细讲授。以石本仁等编著的《中级财务会计（微课版·第四版）》为例，该教材将所得税会计单独作为一章，详细地讲解了所得税费用的会计处理。如果按照该教材详细授课，不仅会占用大量学时，加大初学者的学习难度，还会与高级财务会计课程的相关内容重复。……