张宁（西安财经大学商学院 陕西西安 710100）

会计舞弊是指企业出于各种目的（如追求不正当经济利益或是碍于业绩要求、政府施压等），利用信息不对称，向外界披露虚假的会计信息，以达到维持上市资格或吸引更多投资者投资等目的。随着我国资本市场的发展，上市公司的会计舞弊行为反而呈现出愈演愈烈的态势。因会计舞弊而对外界披露虚假会计信息不仅会使投资者的决策发生偏差，打击投资者的投资信心和投资热情（韩文明，2005），而且会减弱市场的资源配置功能，甚至对整个社会经济造成影响，因此，解决上市公司会计舞弊问题至关重要。要想有效解决会计舞弊问题，首先需要找出影响上市公司会计舞弊行为的各种因素。本文以我国采矿业上市公司为例，研究公司特征、高管人员等各因素与会计舞弊可能性的相关关系，以期得出有意义的结论。

一、文献综述

国内外学者对会计舞弊的动因进行了大量剖析，主要包括内外部两方面。

关于企业内部动因的剖析。企业的目标是追求自身利益最大化，当提供虚假的会计信息预期可以获得更多的经济利益时，企业就倾向于会计舞弊行为（许文静、王君彩、梁静，2017）。当企业出现会计舞弊倾向时，企业内部治理结构的缺陷，如内部控制制度的缺失，为会计舞弊的实施提供了可能（岳殿民、韩传模，2015）。另外，谢小莹、孙燕东（2014）认为管理者为了获得更多的劳动报酬或是职位的晋升，在企业业绩不达标时，会出现利用会计舞弊以达到自己业绩承诺的行为倾向，而信息占有不对称则为管理者实施并掩盖会计舞弊行为提供了便利（王艳平，2011）。……