摘 要：环境审计的研究缘起于西方，介绍和引入环境审计相关的研究视角、路径和方法，并结合特定的文化与制度背景进行理论分析和印证，是实现环境审计理论本土化的必需。对国外环境审计理论研究进行回顾，通过对国外资源环境审计研究的考量，分析借鉴其资源环境审计的成熟思路和举措，以期对我国环境审计理论和实务研究有所帮助。

关键词：环境审计;考量;借鉴

中图分类号：F239        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2021）03-0120-03

人类社会经济的发展不能脱离环境一意孤行，环境保护在20世纪已经成为全球关注的焦点。环境保护与可持续发展在社会经济发展中是一而二、二而一的议题，两者并生共存。随着我国环境污染的不断加剧，环保、低碳、生态、绿色观念不断扎根百姓民间，环境审计促进生态文明建设发展的功能作用日益凸显，我们以经济发展与环境之间存在的互斥性作为独特背景，深入挖掘国外环境审计研究经验，为我国环境审计发展提供参考与借鉴。

一、国外环境审计理论研究回顾

1987年，联合国环境和发展世界委员会发表了题为《我们共同的未来》（Our Common Future）的报告，提出了可持续发展战略，为环境审计提供了宏观理论基础。1992年，最高审计机关国际组织（INTOSAI）发布了一些环境审计指南。自 20 世纪 90 年代以来，随着环境审计理论的发展成熟，西方国家对环境审计的研究进一步深入，尤其是对环境审计规则和方法等微观领域的探究，使环境审计的执行更加可行、更加具体。……