罗娟 李伟峰 谷冲（西京学院）

■引言

2019年国务院关于加强审计工作和提升审计能力这两方面强调，强化审计队伍的组建，并集力促进审计队伍的专业化水准；推进建设审计职业化，使审计人员的职业保障制度得以健全，为打造一支具有较高的业务水准、作风硬核的审计队伍聚力。作为现代企业与社会加强对组织控制活动的重要因素，推进内部审计职业化的建设，不论是对于企业自身的整体发展，还是对于社会全局的审计职业水平，都有着不容忽视的影响。

■XT内部审计的职业化建设架构

（一）内审独立性强、职能定位清晰，三道防线模型结合风险管理及内部监控组织架构

XT的三道防线模型，在董事会的监督和引导之下，并依据自身实际状况，建立内部监控组织架构和风险管理机制：

（1）第一道防线—运营与管理；掌管公司的日常管理及运行及相关控制，由公司各事业群的业务与职能部门一同负责，并应对风险。

（2）第二道防线—风险管理；主要以风险管理的展开、制定内部监控相关政策、设立内控系统为责，由内部监控部门组成；同时在风险管理过程中，一边履行监督职责，一边完善管理及内控系统，帮助并保障第一道防线的设置及风险管理，有效实施内控的工作。

（3）第三道防线—独立保证；内审部门以风险管理、内控系统的有效性来鉴证，并督促管理者在内部控制、风险管理等方面持续加强。内审部门与反舞弊调查部门组成第三道防线。……