任平芳 张娴 王绍函

摘 要：本文利用CFPS2016数据，通过微观模拟2018年个税改革措施，对新一轮个税改革的收入再分配调节效应进行了测算分析。研究发现，虽然此次税改减税效应明显，但其再分配效应有所减弱。提高免征额、扩大税率级距、增加专项扣除都削弱了收入的再分配效应，而实行综合分类课税使得再分配效应指数较之前有所上升，并且增加了个人所得税的累进性。同时，对不同年龄段个体进行分组研究发现，此次税改对30～40岁年龄段的居民减税力度最大，但降低了组内的收入再分配效应。

关键词：个税改革；再分配效应；收入；专项扣除

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2021）02（a）-158-04

2018年8月新的个人所得税修正案草案在第十三届全国人民代表大会常务委员会上审议通过，主要在免征额度、税率级距、专项附加扣除、征收管理等方面进行了改革，标志着我国个人所得税由分类税制向综合与分类相结合的税制转变。

关于此次个税改革，已有研究大多认为其收入再分配调节作用未充分发挥出来（杨沫，2019）。王钰等 （2019）使用CHIP数据进行研究，得出税率级距调整、免征额调整和增加专项附加扣除三项改革均恶化了我国居民之间的收入分配状况的结论。刘蓉、寇璇（2019）采用CGSS 2015年的数据研究发现，虽然专项附加扣除制度在一定程度上削弱了个税的收入再分配效应，但使得社会整体福利有所提升。而万莹、熊惠君（2019）利用CFPS数据研究认为，综合课税制大大提高了个人所得税的累进水平，从各个方面显著地改善了个人所得税的横向公平和纵向公平，提升了个税的收入再分配效应。……