黎婉裕

[摘要]本文从审计实践出发，梳理互联网业务中营收资金管理的风险因素，从不同角度研究探索互联网业务资金管理领域的审计方法，以此提高审计能力，提出促进完善公司内控体系的审计建议。

[关键词]互联网业务   营收资金   风险梳理   审计方法探索   内控建议

近年来，随着互联网技术的高速发展，电子商

务、网上销售、第三方支付应用的普及，促使通信企业从传统经营模式向全渠道互联网化经营模式、生产集中化运营等模式进行转变。互联网业务不仅对通信企业的营收资金管理带来了新挑战，而且对该领域的审计工作提出了新要求。

互联网业务是指用户通过互联网在指定的电子商务交易平台下采购订单，根据订单信息向用户提供商品或服务，并安排配送，最终由用户签收。互联网业务受理、资金交付、物流配送均在电子交易平台实现。

一、传统营收资金管理与互联网业务营收资金管理的特点比较

传统模式下，通信企业营收资金来源主要包括自有营业厅直接面向客户收款、授权委托代理商合作营业厅收款、授权委托银行代收费机构收款。用户付款方式主要有现金、支票、POS机缴款、银行代收代扣。营销渠道、商业合作模式单一，用户付款途径可选性较少;营收资金归集只需按照资金来源，以“网点—区县—地市—省”四级层层稽核模式归集，资金归集的时效性和流动性不强，防范资金安全风险（如各层级的现金保管）的综合管理成本较高。……