郭婷婷 陈海燕 章文文

摘要：以2013～2019年披露内部控制审计费用的沪深A股上市公司为研究样本，从高管个人特征视角实证检验了高管海外背景对内部控制审计费用产生的影响。结果表明：高管的海外背景与内部控制审计费用显著正相关。进一步研究发现，内部控制审计质量在高管海外背景和内部控制审计费用间起中介传导作用。

关键词：高管海外背景、内部控制审计费用、内部控制审计质量、高管个人特征

中图分类号：F270      文献标志码：A      文章编号：1008-4657（2021）05-0070-10

0         引言

内部控制审计是被审计单位委托会计师事务所对其内部控制制度的制定及执行效果进行审计。内控审计制度可追溯到2002年美国国会颁布的SOX法案，该法案要求注册会计师对企业内部控制进行审计，并出具与之相符的内控审计意见，这一措施逐渐得到其他各国的支持和效仿。我国的内控审计起步相对比较晚，2008年才开始建立内部控制规范体系，2012年起才强制所有主板上市公司实施内控审计制度。与国外实行整合审计不同，我国上市公司可自主决定年报和内控审计的会计师事务所，其中部分上市公司选择主动对外公开内控审计费用。近年来，随着内控审计这一新兴业务的发展，主动对外披露内部控制审计情况的上市公司队伍不断壮大，内控审计费用的影响因素也成为广大学者关注的焦点。

高管海外背景是指拥有海外求学或工作经历的管理者成为上市公司的创始人或管理层，是高学历、高科技和高能力的标志。……