张 曦

(重庆电力高等专科学校，重庆 400053)

随着经济活动的不断扩张，经济业务风险和内部权力滥用的情况也随之增加。财政部在2012年发布了《行政事业单位内部控制规范》(财会〔2012〕21号)，首次对行政事业单位的内部控制建设提出了规范性要求。2015年，财政部根据党的十八届四中全会精神，进一步提出了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会〔2015〕24号)，从顶层设计的层面提出了指导意见。高校的各类经济业务事项繁多，资金渠道来源复杂，日常监管的要求越来越高，各种碎片化的制度无法形成有效的管控体系，这严重阻碍了高校财务工作的有效开展。

1 高校内部控制管理的现状分析

1.1 风险防控意识薄弱

近几年，随着依法治国的各项举措不断深入推进，各种规范性文件陆续出台，具有操作层面的具体通知越来越多。信息的不对称，导致外部政策与内部制度无法得到及时有效的整合和更新。部分高校对内控建设认识不足，认为该项任务只是财务部门的事情，且其他部门和教学院部都觉得内控建设与他们毫无关系[1]。领导缺乏重视，没有从高校整体的运行环境来思考内控建设的顶层设计，职能部门应付了事，只是将以前的制度拿来修订完善，其他业务部门和教学院部参与的积极性不高，这一切造成内控建设的实施流于形式[2]。导致许多风险事项只能通过外部审计和专项检查来发现问题，最后盲目通过打补丁的方式碎片化地控制风险，让高校的财务管理和风险防控工作形成了恶性循环[3]。……