房琪 李绍萍

摘要：天然气作为一种可持续的清洁能源，在世界能源结构中的比例逐步扩大。作为宏观调控重要手段的税收政策对天然气产业发展具有重要的影响作用。以中国天然气产业为研究对象，选取1997—2019年上游企业利润、中游管道投资规模、下游企业利润以及税收收入等数据，运用Engle-Granger等方法，对税收政策在促进中国天然气产业发展中的实施效果进行实证分析。研究结果表明：增值税能够有效促进天然气产业上游、中游发展，但对下游发展的促进作用未能得到应有的发挥;企业所得税能够有效促进天然气产业上游、中游、下游的发展;资源税未能发挥促进天然气产业发展的作用。综合实证结论提出如下建议：在税收层面应调整下游企业天然气销售的增值税税率，改革天然气企业所得税优惠以及调整天然气资源税税率结构;在相关配套措施层面应健全天然气产业上游的多元化供应体系，加快天然气产业定价机制市场化进程，强化天然气产业中游管道的建设与管理，统筹协调天然气产业下游销售规划，建立上下游价格疏导机制以及加快天然气产业市场化改革步伐。

关键词：天然气;天然气产业链;税收政策;税收效应

中图分类号：F407.22

文献标识码：A

文章编号：1673-5595（2021）06-0021-09

一、引言

随着石油、煤炭等化石能源的大量消耗，温室气体排放不断加剧，全球环境污染问题日趋严峻。为了改变这种状况，各国能源朝着低碳清洁的方向发展，石油和煤炭的消费量总体上呈下降趋势。在世界能源体系中，作为清洁能源的天然气占比逐年上升[1]，在全球能源转型中的作用日益凸显，并承担了中国新一轮能源转型主体能源的重要责任。近年来，国家出台了很多政策来促进天然气产业的协调稳定发展，已初见成效。但与天然气产业较发达的欧美国家相比，中国天然氣产业发展滞缓、协调性不够等问题仍然十分严峻。税收作为中国政府宏观调控的重要手段，对天然气全产业链协调、高效、稳定发展具有重要影响。然而，对于能源转型战略背景下的天然气全产业链布局与发展战略而言，现行税制在整体设计与具体实施过程中还存在很多问题，税收促进天然气产业发展的政策效应远未得到充分有效发挥。有鉴于此，运用上市公司数据，对促进中国天然气产业发展的税收效应进行实证分析，检验实施效果并提出相应建议显得尤为必要。

由于各国能源政策导向的差异，国内外相关研究侧重点有所不同。国外主要围绕碳税、资源税、环境税等税种对天然气产业的影响展开分析。Rasha等[2]通过对Gorgon项目的经济分析，制定了对液化天然气行业发展具有影响的碳税、资源税政策，表明市场公共政策因素可以对项目经济产生重要影响。iga等[3]提议对环境税进行调整，虽然环境税与温室气体排放没有直接关系，但会通过间接影响环境支出来影响天然气行业发展。Miroslav等[4]认为能源工业的碳税能提高环境效率，并且提高税率可以减少温室气体的排放。Araujo等[5]认为巴西政府逐步改革其监管框架，通过建立更简单的税收结构和更丰富的政策机制，优化了其石油与天然气勘探、生产的经济与技术发展机制。

国内有关研究主要围绕天然气管道建设税收政策及碳税、资源税对天然气产业链不同影响等方面展开。盖玉娥[6]通过两阶段动态博弈模型，研究在政府限价、交叉补贴以及税收调整三种政策下的天然气管道运输价格，提出政府制定合理的天然气管输税收政策的建议。李绍萍等[7]通过对比及借鉴国外的成功经验，提出了择机开征污染税、提升相关税种的降碳功能、优化低碳税收优惠政策等完善中国低碳税制的建议。张媛媛等[8]分析了碳税税率对煤制天然气投资项目产品成本和内部收益率的影响，认为若碳税税率达到80～100元/吨，煤制天然气的成本将失去竞争力，项目在经济上的可行性将随着成本竞争力的缺失而大幅降低。李喆等[9]根据天然气管网体制改革的可能模式，分别估算和对比了不同模式下新疆天然气管道企业的税收情况，提出相应的建议以推动新疆天然气产业的可持续发展。邵珠琼等[10]采用实证分析，将原油和天然气资源税改革作为准自然实验，建立双重差分模型，发现资源税改革显著降低了上游企业的盈利能力，但对下游企业的盈利能力则没有显著影响，且资源税改革的影响是稳健的。王甲山等[11]建议通过提升立法层次、改革专项生态税费、调整关联生态税费、改进税费优惠政策等措施来完善我国油气资源开发利用生态环境税费制度。目前我国还没有形成系统的天然气产业财税政策体系，该领域的研究成果大多集中于财税政策对产业的调控方面，忽略了政策对政府税收收入的影响，因此分析政府天然气相关税收收入的主要限制因素也就更有现实意义。庞军等[12]指出单独实施煤炭资源税或天然气资源税改革具有累退效应，不利于收入分配公平;单独实施石油资源税改革则具有累进效应，有利于收入分配公平;在当前税率下同时实施3种能源资源税改革对收入分配公平基本没有影响。侯超波[13]认为天然气进口环节增值税税收优惠政策在鼓励天然气进口和满足国内市场需求等方面发挥了重要作用，但也存在税收优惠政策时间限制、规模限制、补贴比例限制和补贴单位名录限制等问题，不能适应我国天然气消费量快速增长的新形势。

总之，国内外关于天然气产业税收政策的研究偏重于碳税、资源税等个别生态税种对天然气产业的作用效果，而基于天然气产业链视角分别探讨增值税、资源税以及企业所得税在天然气产业上、中、下游实施效应的研究则较少。因此，本文选取中国天然气产业上市公司1997—2019年数据，分别从天然气产业链上、中、下游视角对影响天然气产业发展的增值税、企业所得税以及资源税等税收政策实施效果进行实证分析，结合实证分析结果与能源转型的需求，提出促进中国天然气产业发展的税收改革建议，以期为正确认识中国天然气产业发展税收政策的实施效应、完善中国天然气产业发展的税收政策提供一定借鉴与参考。

二、中国天然气产业涉税分析

天然气产业链可根据各个环节的差异拆分成上、中、下游产业。上游是气源环节（即供给侧企业），主要包含从事天然气勘探、开发、生产、加工以及进口的企业;中游是储运环节，主要包含从事天然气管道建设、储藏以及运输的企业;下游是分销环节（即消费侧企业），主要包含终端天然气销售企业。由于天然气产业上、中、下游包含的业务以及活动之间存在差异，所涉及的税费内容也存在一定的差异。为了便于分析，本文以天然气产业链中涉及的增值税、企业所得税以及资源税这三个主要税种作为实证分析的切入点，从征税规定和税收优惠两个层面对天然气产业上、中、下游各环节所涉及的税收政策进行归类。

（一）增值税

1.增值税征税规定

（1）上游气源环节：勘探阶段涉及的地质普查、勘探等属于现代服务中的工程勘察勘探服务，按6%的适用税率征收增值税;开发阶段以及开采阶段中涉及的钻井、固井、测井、注水、注气等属于建筑服务，按9%的适用税率征收增值税;进口天然气按天然气销售9%的适用税率征收增值税。

（2）中游储运环节：天然气管道建设属于建筑服务，按适用税率9%征收增值税;天然气储藏属于现代服务中的仓储服务，应按照适用税率6%征收增值税;天然气运输属于交通运输服务，应按照适用税率9%征收增值税。

（3）下游分销环节：天然气销售属于货物销售范畴，适用9%的低税率征收增值税。

2.增值税优惠

（1）销售天然气低税率优惠

2009年1月1日实施的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，在基本税率为17%的情况下，对于天然气销售实行13%的低税率;为继续推进营改增改革，2017年7月1日起简化增值税税率结构，取消13%税率，对天然气销售适用11%的低税率;2018年5月1日、2019年4月1日，天然气销售的增值税税率又分别下调为10%、9%。

（2）進口天然气增值税返还优惠

2011年8月1日财政部、海关总署、国家税务总局联合下发了《关于对2011—2020年期间进口天然气及2010年底前“中亚气”项目进口天然气按比例返还进口环节增值税有关问题的通知》，规定在2011年1月1日至2020年12月31日期间，在经国家准许的进口天然气项目进口天然气价格高于国家天然气销售定价的情况下，将相关项目进口天然气（包括液化天然气）的进口环节增值税按该项目进口天然气价格和国家天然气销售定价的倒挂比例予以返还。[14]2018年11月23日，三部委再次联合下发文件，规定自2018年7月1日起，上调液化天然气销售定价、管道天然气销售定价。

（二）企业所得税

天然气产业上、中、下游企业所得税除适用优惠税率外，主要执行25%的税率。天然气产业企业所得税优惠主要集中在上游和中游企业，具体税率如表1所示。

（三）资源税

2011年11月1日实施的《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》将石油、天然气资源税税率定为5%，并在全国范围内实行从价改革。2016年7月1日的资源税改革将油气资源税适用税率由5%提高至6%。天然气资源税征税范围主要是上游从事天然气资源勘探、开发、生产加工的企业。

天然气资源税的税收优惠主要集中在低丰度、难开采的气田以及非常规的煤层气、页岩气等方面，同时对以下方面实行减免政策：对深水以及低丰度油气田分别按30%及20%减征资源税;对地面抽采煤层气（与煤炭伴生的非常规天然气）暂不征税;2018年4月1日至2021年3月31日，对页岩气按30%减征资源税。

三、中国天然气产业发展的税收效应实证分析

为了更加清晰、直观、科学地反映促进天然气产业发展的税收政策效应，本文利用中国天然气产业上、中、下游上市公司数据，来验证税收政策在促进中国天然气产业发展方面的作用是否得到充分有效的发挥。

（一）研究假设

本文拟建立分析天然气产业发展与中国税收政策的相关性模型，利用数据分析，得出税收政策在中国天然气产业上游、中游、下游企业发展中的作用效果，同时提出以下假设。

假设1：天然气产业上游企业增值税占上游企业税金总额的比重与天然气上游企业利润呈正相关关系;天然气产业中游企业增值税占中游企业税金总额的比重与天然气中游企业管道投资成正相关关系;天然气产业下游企业增值税占下游企业税金总额的比重与天然气下游企业销售利润呈负相关关系;天然气产业增值税税收政策效果明显。

假设2：天然气产业上游企业所得税占上游企业税金总额的比重与天然气上游企业利润呈正相关关系;天然气产业中游企业所得税占中游企业税金总额的比重与天然气中游企业管道投资成正相关关系;天然气产业下游企业所得税占下游企业税金总额的比重与天然气下游企业销售利润呈正相关关系;天然气产业企业所得税税收政策效果明显。

假设3：天然气产业上游企业资源税占上游企业税金总额的比重与天然气上游企业利润呈负相关关系;天然气产业资源税税收政策对天然气产业发展不能起到调节作用。

（二）研究设计

1.变量选择

本文选取上游利润指标、中游投资指标、下游利润指标作为被解释变量;选取天然气产业上游企业资源税以及上、中、下游应交增值税和企业所得税作为解释变量;选取天然气价格与替代能源（煤炭）价格作为控制变量。相关变量含义及描述见表2。

3.数据说明

本文利用1997—2019年的天然气产业上游、中游、下游企业链样本数据，来分析天然气产业发展状况。其中，HPF、LPF、MIV依据《中国统计年鉴》统计资料计算得到;HVA、HIT、HRE根据《中国统计年鉴》中相关开采业的数据资料计算得到;MVA和MIT根据《中国统计年鉴》中相关基础设施建设投资指标数据计算得到;LVA和LIT根据《中国统计年鉴》等资料计算得到;NGP和AEP根据《中国财政年鉴》中相关数据计算得到。模型中各个参数的具体特征数值如表3所示。

（三）实证结果与分析

为了分析税收政策在天然气产业上游、中游、下游发展中的实施效果，本文运用格兰杰因果关系进行检验。

1.单根检验

本文采用ADF检验法来检验序列的平稳性。由于样本的指标变量是非平稳的，因此采用差分法获得一阶差分值，各变量ADF检验结果如表4所示。

对式（4）—（6）得出的残差分别进行单位根检验，结果见表6。

表中的检验结果表明：不论是采用天然气产业上游利润指标、天然气产业中游投资指标，还是下游利润指标来衡量天然气产业的发展状况，其回归方程的ε都是平稳的。可知ln（HPF）、ln（MIV）或者ln（LPF）与ln（HVA）、ln（HIT）、ln（HRE）、ln（MVA）、ln（MIT）、ln（LVA）、ln（LIT）、ln（NGP）、ln（AEP）之间存在协整关系。这表示1997—2019年间天然气产业上游利润指标、中游投资指标和下游利润指标与上中下游增值税占全部税金的比重、上中下游企业所得税占全部税金的比重、上游企业资源税占全部税金的比重以及与控制变量之间存在长期均衡关系。

3.结果分析

本文分别对天然气上游利润、中游投资以及下游利润等模型进行回归分析，结果如表7—9所示。

表7中的被解释变量为上游利润指标（HPF）。样本调整后R2为0.665 6，表明拟合度较好，同时，F为6.527 4，P为0.014 9在1%的水平上是高度显著的，表明解释效果较好。本文构建的中国天然气上游利润模型是高度成立的。

HVA为0.273 1，P为0.012 1，与天然气产业上游发展变化在10%的水平上显著正相关，说明在控制了价格对天然气产业上游发展的影响之后，天然气产业上游增值税占全部税金的比重与中国天然气产业上游发展显著正相关，该比重每提高1%，天然气产业上游利润指标提高0.27%，这与原假设一致。

HIT为0.700 5，P为0.016 5，与天然气产业上游发展变化在10%的水平上显著正相关，说明在控制了价格对天然气产业上游发展的影响之后，天然气

产业上游企业所得税占全部税金的比重与中国天然气产业上游发展显著正相关，该比重每提高1%，天然气产业上游利润指标提高0.70%，这与原假设一致。

HRE为-0.462 3，表明天然气上游资源税占全部税金的比重与中国天然气产业上游发展负相关，未能发挥促进天然气产业上游发展的作用。

表8中的被解释变量为中游投资指标（MIV）。调整后R2为0.860 1，表明拟合度很好，同时F为14.930 2，P为0.012 2在1%水平上是高度显著的，表明解释效果较好。本文构建的中国天然气中游投资模型是高度成立的。

MVA为0.910 2，P为0.041 1，与天然气产业中游管道投资规模在10%的水平上显著正相關，说明在控制了价格对天然气产业中游的影响之后，天然气产业中游增值税占全部税金的比重与中国天然气中游企业发展显著正相关，该比重每提高1%，天然气产业中游管道建设投资提高0.91%，这与原假设一致。

MIT为0.728 9，P为0.023 5，与天然气产业中游管道投资规模在10%的水平上显著正相关，说明在控制了价格对天然气产业中游的影响之后，天然气产业中游企业所得税占全部税金的比重与中国天然气产业中游发展显著正相关，该比重每提高1%，天然气产业中游管道建设投资提高0.73%，这与原假设一致。

表9中的被解释变量为下游利润指标（LPF），调整后R2为0.683 2，表明拟合度很好，同时，F为7.263 3，P为0.009 5在1%水平上是高度显著的，表明解释效果较好。本文构建的天然气下游利润模型是高度成立的。

LVA为-2.410 5，说明天然气产业下游应交增值税占全部税金的比重与中国天然气产业下游发展负相关，未能发挥促进天然气产业下游发展的作用。

LIT为3.253 3，P为0.001 3，与天然气产业下游发展变化在10%的水平上显著正相关，说明在控制了价格对天然气下游产业发展的影响之后，天然气产业下游企业所得税占全部税金的比重与中国天然气产业下游发展显著正相关，该比重每提高1%，天然气产业下游企业利润指标提高3.25%，这与原假设一致。

以上多元回归分析结果表明，无论是采用天然气产业上游利润指标、中游投资指标还是下游利润指标来衡量天然气产业发展，HVA、HIT、MVA、MIT、LIT的系数都显著为正，HRE和LVA的系数都为负，与原假设相符。表面上看似与常理相悖，但如果深入研究分析可以看到数据背后的科学性和合理性。

四、结论与建议

（一）结论

（1）天然气产业上游、中游增值税政策能够有效促进天然气产业发展，但下游增值税政策未能有效促进天然气产业发展。实证得出，当被解释变量分别为上游利润指标（HPF）与中游投资指标（MIV）时，HVA、MVA及各自对应的P值均与天然气产业上游、中游发展变化在10%的水平上显著正相关，说明在控制了价格政策对其影响之后，天然气产业上游、中游增值税分别占各自企业税金总额的比重与中国天然气产业上游、中游发展显著正相关，上游、中游增值税税收政策对天然气产业上游、中游发展效果明显。但是当被解释变量为下游利润指标（LPF）时，LVA的系数为负，说明天然气产业下游增值税占下游企业税金总额的比重与天然气产业下游发展负相关，未能发挥可以促进天然气产业下游发展的作用。

（2）天然气产业上游、中游、下游企业所得税政策能够有效促进天然气产业发展。实证得出，当被解释变量为上游利润指标（HPF）、中游投资指标（MIV）以及下游利润指标（LPF）时，HIT、MIT、LIT以及各自对应的P值均与天然气产业上游、中游、下游发展变化在10%的水平上显著正相关。说明在控制了价格政策对天然气产业发展的影响之后，天然气上游、中游、下游企业所得税占各自企业税金总额的比重与中国天然气产业上游、中游、下游发展显著正相关，上游、中游、下游企业所得税税收政策对天然气产业上游、中游、下游发展效果明显。

（3）天然气产业上游资源税政策未能发挥促进天然气产业发展的作用。从多元回归分析结果来看，当被解释变量为上游利润指标（HPF）时，HRE的系数为负，说明天然气产业上游资源税占上游企业税金总额的比重与中国天然气产业上游发展负相关，未能发挥可以促进天然气产业上游发展的作用。

（二）对策建议

根据实证分析结果，结合天然气产业税收政策现状，本文从税收和配套措施两个层面，提出促进天然气产业发展的改革建议。

1.税收层面

（1）调整下游企业天然气销售的增值税税率。天然气产业上游、中游增值税政策对天然气产业发展具有积极的促进作用，但是下游增值税政策未能有效发挥促进天然气產业发展的作用。因此，建议对下游企业的天然气销售增值税税率作如下调整：参考前期税率调整过程中基本税率与低税率的4%和6%税率差的平均数，将天然气适用的低税率调整为8%;结合上游、中游企业适用的两档差别税率，建议对下游企业销售天然气实行两档差别税率，即居民用天然气适用6%的税率，工业用及其他使用天然气适用8%的税率。

（2）改革天然气产业企业所得税优惠。对于投资大、风险高的天然气产业上游勘探开发、开采阶段实行从生产经营年度起“一免两减半”的定期优惠;对于中游的天然气管道建设企业实行按投资额的5%抵免所得税税额的优惠;对于下游天然气销售企业，根据天然气销售对象的不同实行差别税率，即民用的实行15%的优惠税率，其他用途实行25%的基本税率;对边际气田的开发开采实行减征税款优惠，低丰度的边际气田可由国家有关部门制定具体适用条件，经认定符合条件的，参考资源税的优惠办法，实行减征一定比例税款的优惠。

（3）调整天然气资源税税率结构。由于天然气上游资源税政策未能有效发挥促进天然气产业发展的作用，因此天然气开采的资源税改革应与其他应税资源的资源税改革联动进行，整体推进。对天然气、石油、煤炭等化石能源的资源税税率应进行结构性调整。中国现行石油、天然气适用5%～10%的幅度比例税率，煤炭适用2%～10%的幅度比例税率。建议降低天然气资源税税率，实行低于石油与煤炭的幅度比例税率。将天然气资源税税率降低两个百分点，调整为3%～8%，提高煤炭的资源税税率到4%～10%，石油的资源税税率维持不变。这样既可以降低天然气资源税税负，减轻天然气上游企业负担，又可以确保资源税收入不因天然气资源税的减少而减少，同时也可以对石油与煤炭等高污染化石能源的过度开发与使用起到一定的抑制作用。

2.配套措施层面

（1）健全天然气产业上游的多元化供应体系。保障天然气产业的持续稳定、高效健康发展要依靠天然气产业上游的多元化稳定供应。为确保供气稳定性，可采取以下措施：第一，对气田积极进行勘探开发，从而形成大型天然气区，并及时寻找可接替资源;第二，快速推进上游经营内容多样性，如进口国（地区）的运输方式、合同模式、进口渠道以及参与实体的多样性等，天然气进口贸易应当奋力实现供应稳定以及对现货资源市场进行调节的目标，即实现“两手抓”目标;第三，有针对性地规划生产计划，尽力保障下游市场用户的需求。

（2）加快天然气产业定价机制市场化进程。实现从门站价格管制向油气管道运输价格管制转变;试点放开进口管道气价，实行“双轨制”;将气源价格单列，可根据市场状况加以调整。管输价格显性化，为制定管网定价办法奠定了基础，这也意味着未来可以结束天然气进口价格倒挂的情况，天然气价格完全受市场影响。

（3）强化天然气产业中游管道的建设与管理。根据国家发展改革委、国家能源局2017年印发的《中长期油气管网规划》，到2025年全国天然气管网将达到16.3万公里，天然气管道全国基础网络形成，支线管道和区域管网密度大大提升。管道建设和仓储是制约天然气发展的关键。因此，加快天然气管网建设投资进程以及运营体制改革步伐是深化天然气产业改革发展的关键。未来天然气管网设施建设投资的改革主要体现在三个方面：其一是剥离天然气产业运输与销售业务，天然气中游企业将不再经营销售业务;其二是管道网络等基础设施建设将实施严格的第三方公开准入制度;其三是严格监管运输服务价格，加强多级储备系统的构建。

（4）统筹协调天然气产业下游销售规划。对天然气产业基础设施的互联互通建设要进一步完善，同时，加快落实天然气中游的管道建设以及中下游天然气的接收等工作，并重点关注主要管道互联项目，加快液化天然气储运方案项目的实施。

（5）建立上下游价格疏导机制。当前，中国已经明确天然气资源开采以及销售价格改革的初步目标。这表明中国政府为了放开上游气源价格与下游销售价格，不仅对天然气管输价格进行监督、管控，同时还把两者有机联动起来，协同管理。

（6）加快天然气产业市场化改革步伐。天然气产业市场化改革要按照“渐进、可控、高效”的思路，采取制度建设、市场培育、价格改革和交易中心的实施路径。市场化改革的总体布局，要以制度建设为根本、市场培育为基础、价格改革为中心、交易中心为支点。只有协调推进天然气市场化改革，才能建立起竞争有序、充满活力的天然气市场。

参考文献：

[1] 陈蕊，白桦.近年国际天然气市场回顾及2025年展望[J].中国石油大学学报（社会科学版），2019，35（5）：1-7.

[2] Hasaneen R，Elsayed N，Barrufet M.Analysis of the Technical， Microeconomic， and Political Impact of a Carbon Tax on Carbon Dioxide Sequestration Resulting from Liquefied Natural Gas Production[J].Clean Technologies and Environmental Policy，2014，16（8）：1597-1613.

[3] iga K， Maja K， Damjan . The Effect of Taxation on Greenhouse Gas Emissions[J]. Transylvanian Review of Administrative Sciences，2014，10（43）：168-185.

[4] Miroslav H， Jarmila Z， Karel H，et al. Analysis of Carbon Tax Efficiency in Energy Industries of Selected EU Countries[J]. Energy Policy，2019，134：110955.

[5] Araujo F C， Leoneti A B. How Attractive is Brazils Oil and Gas Regulatory Framework to Investors[J]. The Extractive Industries and Society，2019，6（3）：906-914.

[6] 盖玉娥.政府限价、交叉补贴、税收调整对天然气管输商的影响[J].财会月刊，2013（10）：73-75.

[7] 李绍萍，郝建芳，王甲山.国外低碳经济税收政策经验及对中国的启示[J].生态经济，2015，31（8）：102-108.

[8] 张媛媛，王永刚，田亚峻，等.市场不确定条件下煤制烯烃技术经济分析方法[J].化工学报，2017，68（11）：4288-4300.

[9] 李喆，孙仁金，章卫文，等.天然气管网体制改革对新疆税收的影响[J].价格理论与实践，2017（12）：126-129.

[10] 邵珠琼，张中祥.资源税从价计征改革如何影响企业盈利能力——以原油和天然气为例[J].财贸经济，2018，39（5）：5-20.

[11] 王甲山，曹迅，李肖双.论我国油气资源开发利用生态环境税费制度[J].新疆大學学报（哲学·人文社会科学版），2018，46（5）：1-8.

[12] 庞军，高笑默，石媛昌.能源资源税改革对我国城镇居民的收入分配效应——基于投入产出模型的分析[J].中国环境科学，2019，39（1）：402-411.

[13] 侯超波.我国天然气进口环节增值税优惠政策研究[J].城市燃气，2020（3）：44-47.

[14] 孙慧，周璇，高鹏，等.2011年中国天然气行业发展动向及2012年展望[J].国际石油经济，2012，20（6）：45-50.

责任编辑：曲 红

Abstract： As a kind of sustainable clean energy， natural gas has gradually increased its proportion in the worlds energy structure. Taxation policy is an important means of macro-control that has an important influence on the development of natural gas industry. In this study， we select the data of upstream corporate profits， midstream pipeline construction investment scale， downstream corporate profits， and tax revenues from 1997-2019 and use Engle-Granger methods to make an empirical analysis of the implementation effects that tax policies promote Chinas natural gas industry. We come to the following results： value-added tax can effectively promote the development of upstream and midstream natural gas industries， but it has failed to play its due role in promoting the development of downstream natural gas industries; corporate income tax can effectively promote the upstream， midstream， and downstream development of the natural gas industry; resource tax fails to play a role in promoting the development of natural gas industry. We put forward the following proposals： at the taxation level， adjust the value-added tax rate for natural gas sales of downstream companies， reform the natural gas corporate income tax preference， and adjust the natural gas resource tax rate structure; at the level of related supporting measures， improve the upstream diversified supply system of the natural gas industry， accelerate the marketization process of the natural gas industry pricing mechanism， strengthen the construction and management of midstream pipelines in the natural gas industry， coordinate the downstream sales  planning of the natural gas industry， establish an upstream and downstream price adjustment mechanism， and accelerate the pace of market-oriented reform of the natural gas industry.

Key words： natural gas; natural gas industry chain; tax policy; tax effect

3266500589288