杨德忠 （洪雅县城投国有资产经营有限公司，四川 眉山 620360）

1985 年，哈佛大学Michael E.Porter 教授在《竞争优势》一书中首次提出了价值链理论，根据Michael E.Porter教授对于价值链的活动定义，所有为企业产生经济价值的基本流程和其他辅助性业务共同构成了企业的价值链，企业的竞争不是存在于企业与企业之间，而是在于企业价值链之间的竞争[1]。2003年，著名的会计学家阎达五教授首次将价值链理论和会计管理进行结合，提出了基于价值链的管理会计的概念，2004年中国会计学会组织了众多学者和会计专家共同举行了“价值链会计”的专项会议，会议中各学者和研究人员针对价值链管理会计从理论到实践进行了激烈的讨论，为价值链会计工作的实际应用提供了良好的理论基础。本文基于企业传统成本管理方式存在的问题，围绕建筑施工企业基于价值链的管理会计改进措施展开详细的探讨。

1 企业传统成本管理方式的问题

1.1 缺乏相应的预算管理体系

传统成本管理方式下的建筑施工企业虽然有独立的预算管理，并且有年度预算计划，但预算的内容往往过于粗略，不够准确、全面，仅仅能支撑项目施工和运营的规划，而且大多数建筑施工企业往往只重视预算规划，而忽略了预算的执行和过程监督，导致预算和实际有很大的偏差[2]。同时由于建筑施工行业项目跨度大的特性，导致传统的预算管理无法和企业相匹配，使成本控制相关经验无法积累，制约了企业的发展。……