张艺馨, 曾令会

(1. 辽宁大学 商学院, 沈阳 110136; 2. 国家开发银行 辽宁省分行, 沈阳 110000)

0 引 言

可扩展商业报告语言(extensible business reporting language,XBRL)相当于财务领域的“条形码”,通过计算机对标签进行读写,实现会计信息在不同使用者之间的高效传递与交流。国内外已有部分学者展开了对XBRL实施效果的研究。从财务报表编制者角度来看,XBRL的应用降低了财务信息的编报成本和企业的融资成本[1-2],提高了信息的可比性[3],优化了企业的经济决策效率[4]。此外,XBRL通过提高信息处理效率,进一步降低了股价同步性[5]。但是,作为一种对外提供会计信息的方式,企业财务报表的外部使用者亦是XBRL最重要的使用者之一。因此,本文尝试从外部报表使用者的角度来研究我国政策引导下XBRL实施的经济后果。

之所以选择以审计收费为切入点进行研究,主要有以下2点原因:1)新技术的应用对审计收费的影响具有双向性。一方面,全新的信息获取技术可提高审计师的数据处理效率,进而降低审计师的收费水平;另一方面,新技术带来的新增审计业务和审计风险,也可能导致审计收费溢价。因此,本文的研究有助于更好地厘清何种影响占据主导地位,为后续如何协调XBRL和审计工作提供更全面的经验证据。2)已有国内外关于XBRL与审计收费的研究较少,且尚未得到一致的结论。由此可见,不同国家间制度背景和市场环境的差异,会使新技术的实施效果产生不同。此外,本文在研究XBRL对审计收费影响的基础上,又进一步分析了审计师不同的信息化审计专业胜任能力对上述关系的影响。……