黄桂珊

摘 要：成本控制是每个企业管理和关注的重点，对于电力企业也是如此。新的经济发展形势下，电力需求持续增长，给电力企业增加了发展压力。为了提高竞争优势，电力企业需要更好的进行成本控制，尽力压缩发电成本，以提高经济效益。而在成本控制中，预算是一项重要操作，通过全面预算管理理念的支持开展成本控制，可以实现估算电力企业建设期和生产期需要的成本，按照预测值进行合理控制，实现精细化管理，这样可以提高成本控制成效。基于此，电力企业要明确当前的电力市场形势，积极学习和分析全面预算管理下成本控制措施的特点和存在的问题，最终建立起高效的全面预算成本控制机制，提升企业的成本管理水平。

关键词：电力企业;全面预算管理;成本控制

1引言

面对经济新常态的发展背景，电力生产需求大幅增长，给电力企业带来更激烈的竞争和更大的发展压力。对于燃气热电企业来说，发电程序比较复杂，需要的辅助设备较多，进行成本控制有一定难度。特别是建设期和生产期的成本控制有不同的重点，建设期要求项目投资不要超过概算，关键点在于概算指标控制，而生产期要求压缩成本，关键点是要按照正常的经营成本措施进行控制。同时因为节能降耗、新能源布局等战略的提出，电力企业面对产业转型升级的情况，而新能源产业领域的资金投入都很大，为了保证资金利用率，需要做好预算成本控制工作。对此，本次就对全面预算管理下的电力企业成本控制工作进行简单分析。

2当前电力市场形势分析

在市场经济体制下，随着观念的进步，先进思想的融入，对于经济发展模式也更加细致，分工更加明确，结构更加合理，其中电力体制也出现很大的变革，发展出供给侧电力市场经济体制。整体来说，我国电力市场表现出以下形势：经济增长缓慢加速，用电需求持续提升;电力产能过剩，分配不均匀，地区之间存在显著的电力需求和生产差异，燃气发电行业深层次的结构性矛盾突出，电力企业发展面对更大的压力;电力体制改革逐渐深入，对于市场经济体制的依赖性更强，发展出需求侧经济，电力企业无法决定电力价格和电量，所以需要更好的控制预算和成本，提高内部管理水平，增加经济收入;电价下调，电力市场竞争加剧，新能源电力规模越来越大，给传统的燃气电力企业发展带来新的挑战，需要推行基于全面预算的成本控制工作。另外，新时期电力企业的数量增加，行业内的竞争形式更加严峻，而因为经济的快速发展，企业更关注多元化发展模式，在不同领域进行投资，自主创业规模也越来越大，使得企业数量持续增加。电力企业数量增加，但电力市场需求增幅并不多，导致电力市场存在一定饱和问题，增加了电力企业的竞争压力，需要合理控制发电成本，占据竞争优势。

3全面预算管理下电力企业成本控制措施的特点

电力企业的成本分为建设期和生产期两个阶段，在建设期，成本主要是建设发电项目需要的材料、设备、人工、管理等成本，因为市场存在一定波动，这个成本也会出现动态性变化，特别是材料与设备的成本基本占总成本的55%左右，需要重点控制。在生产期，成本主要是发电需要的燃料成本，还有发电机组运行成本以及人力成本等方面，对于燃机发电的企业，成本大部分集中在燃料成本和设备折旧、维修保养、更换成本及人工成本。

全面预算管理是进行预算管理的先进理念。在当前时代背景下，电力企业规模逐渐扩大，业务范围逐渐扩张，成本控制要求也逐渐提升。在全面预算管理理念下的成本控制逐渐成熟，建立起全面成本预算管理机制。全面预算管理下电力企业成本控制措施的特点主要表现为：一是以战略管理为导向。企业制定的战略目标与预算成本控制有密切关系，战略目标是这项工作的引领，而这项工作是实现战略目标的有效工具。管理人员将企业的战略目标分解成不同层次的预算目标，推动战略效益与经济效益的统一。二是具有全员性、全额性以及全程性特点。全员性是指所有员工都被分到一定的预算成本目标控制任务，肩负相关的责任，保证全员参与;全额性指的是预算成本金额的总括性，不仅包括财务预算，还有业务预算和资本预算;全程性指的是这项工作覆盖电力企业的所有业务流程，从建设期持续到生产期，而不只是进行预算编制以及下达目标。

4全面预算管理下电力企业成本控制存在的问题

4.1预算编制不科学

电力企业对于成本控制预算编制的科学性不高，准确性较差，个别企业编制预算时过于强调节约成本，盲目压缩所有支出。部分企业在编制预算时没有进行科學预测，也没有充分考虑外部市场环境变化，导致编制的预算不贴合实际，可操作性不强。部分企业使用的编制方法是在过去的预算内容基础上，结合新时段内各部门提出申请的资金情况进行编制。企业主要安排财务部门负责这项工作，没有邀请其他部门参与，相互之间沟通不足，导致预算编制与各项业务活动的开展之间存在现实差距。

4.2预算执行力不足

电力企业存在重成本预算编制，轻成本管控执行的问题。特别是因为市场环境持续变化，而预算编制没有考虑这种波动，如果材料或设备成本突变而没有做好准备，可能导致预算方案无法使用。另外，部分企业只关注预算结果，而没有关注对执行过程的监督，导致个别人员为了完成预算任务，不切实际的进行大量资金支出，使得各部门之间出现资源不均衡问题;电力企业对此的监管不到位，没有对预算结果进行严格审核，这影响到部分人员不重视执行工作，约束和奖惩机制不足，影响到成本控制成效。

4.3信息化水平不高

当前电力企业逐渐落实各方管理工作的信息化开展，对于财务工作也是如此。但就全面预算管理方面来讲，信息化水平不高，各部门之间的信息交流不及时，无法实现实时共享，导致相互之间信息存在不对称的问题。特别是对于市场信息的大数据分析和预测不到位，不能准确评估某些成本随着市场变化而带来的变动，无法有效应对，带来一定风险。实际开展的成本预算控制工作无法反映出企业的发电运营，工作人员也无法及时掌握其他职能部门的工作开展情况，对于预算指标的落实情况也无法第一时间获知。

4.4与项目规划的配合程度不高

特别是发电项目，从建设到生产，成本内容并不一致，需要科学的预算管理实现良好的成本控制。但在建设期，表现出不重视材料和设备的成本控制，而到了生产期也不重视原料成本的控制，只关注项目进程和人员的关系，忽视细节问题，这导致规划与实际存在偏差，影响到最终的成本控制结果。比如对于燃料的成本控制，编制预算时没有考虑库存和生产使用需求情况，盲目采购，导致浪费大量资金而造成积压问题;或者没有考虑价格变动，直接签订一口价的采购合同，如果市价出现大幅降低，就会造成损失。还有，全面预算是从整体上进行布局，考虑的是成本控制的大方向，成本预算没有明确的资金分配额;但项目规划与之相反，是先生产，然后分析是否有超预算的行为，再进行控制，给出了明确的资金分配额。

4.5队伍建设水平需要提升

在执行全面成本预算管理的过程中，对于专业人员的素质提出很高要求，需要保证专业性，其中不属于核心团队的部分人员甚至对成本预算概念没有熟悉的理解。这就导致团队中队伍水平参差不齐，预算人员和管理人员以及工作人员之间存在较大的能力差距，无法为全面成本预算提供强力支持。

5基于全面预算管理的电力企业成本控制强化措施

5.1强化预算编制开展

企业要提高成本控制预算编制的先进性，选择合适的编制方法，保证符合企业的实际情况，全面分析企业的实际经营状况，以及市场发展趋势，还有成本控制因素等，以此为依据进行预算编制。需要注意的是，预算指标的设置不仅要考虑财务和非财务指标，还要考虑长短期指标的平衡。对于企业来讲，进行预算编制包含的内容，涉及到职工薪酬福利、材料费、设备费用、燃料费用、损益情况、资产负债等，都需要总结历史水平，编制出新一年的预算数据，按照预算要求进行执行落实。特别是对于不同的发展阶段，企业需要采取不同的预算编制方案，针对建设期和生产期不同的成本内容和占比，分别进行编制，提高成本控制的综合性和科学性。

5.2完善全面预算成本控制机制

企业要建立专门的预算成本控制部门，由其负责全面预算成本控制工作，制定科学的制度，合理调整预算方案，考核预算执行并予以奖惩。企业需要完善相关管理制度，对预算的编制、审批、执行、监督和考核等工作进行规范。这一点需要从行业的特点出发，考虑企业自身实际情况，制定个性化的制度内容。依靠制度的完善，明确各部门的职责，将具体的管理责任落实到岗位和个人，保证与所有员工挂钩。企业要对预算编制的执行、评价考核等环节进行全面评估，掌握执行情况，发现新的增长机会及存在的不足，并进行调整和修正，更好地促进企业价值增长。比如对于材料的采购，要定期核查库存和需求情况，评估采购标准是否符合实际需求，是否有溢出或不足的问题，并且这个评估结果与采购责任人的绩效挂钩，防止出现盲目采购问题。

5.3提升全面预算成本控制意识

企业要重视预算成本控制工作的开展，转变传统的观念。企业可以借鉴其他企业的工作经验，引进新的管理方法，比如滚动预算、弹性预算等，科学进行预算编制。企业联系自己在部门、业务上的不同和特点，确定适应本企业的预算项目、额度，建立新的预算成本管控机制，然后精细化进行落实。要加强对全面预算管理理念的宣传，在内部创造优秀的预算文化，激发员工对于这项工作的认识和认可，从而可以积极参与其中。电力企业还要重视对这项理念落实的监督工作，建立起绩效考核体系。管理人员要针对重点环节以及费用支出环节进行重点管控，全面仔细的登记各项业务信息，尤其是每一笔资金的支出和使用情况，定期进行汇总，对于每个部门或者班组超出预算的行为要及时报告，要求调整，并以此作为绩效考核的指標之一。而对于没有完成既定预算目标的，也需要进行惩罚，比如在下一个年度适当删减这个部门的预算额度，从而督促企业各个项目、部门和员工加强对预算指标的严格管控。

5.4健全成本预算管理系统

企业进行全面成本预算管理要建立信息化管理模式，建立成本预算系统平台，将所有部门融合进来，对企业各部门合同协议、采购、办公、运维等方面的预算指标公开说明。企业要考虑自身运营情况和面对的市场环境等因素，设计更加合理规范的成本预算管理系统，确保管理人员可以借助系统全面掌握、直观了解预算执行情况，对生产经营成果或成本要素超出阶段性进度指标的发出经营预警。借助预算系统平台，实现部门之间的实时沟通和信息共享，对工作开展落实动态监管;支持对预算编制调整的线上审核，提高处理速度，并允许匿名对预算问题进行互动反馈，以便于发现工作中的问题，做好及时的调整和优化。另外，系统支持对各部门员工工作情况的实时控制，通过对生产环节的监测以及对人员活动的监测，可以及时发现预算管理人员在建设和生产环节是否存在不适行为，如果发现有不良行为表现，要及时通过系统进行处理。

5.5优化人才队伍建设

电力企业要注意对工作人员进行培训，针对进行成本核算相关知识的学习，掌握其内涵和重点内容，明确新形势下对电力企业发展提出的要求，提升财务管理理论知识水平。工作人员要认识到成本核算工作开展的积极意义，并利用科学的措施提供专业素养水平。要注意培养工作人员应用先进技术和软件的能力，定期对工作人员进行考察，考察他们开展财务管理工作的情况。电力企业要注意调整专业人才的选择和培养，适当提高入职标准，并进行岗前培训，关注业绩的考核及与绩效的衔接，借此督促他们提升积极性。

6结语

电力企业发展过程中要重视在全面预算管理理念下落实成本控制工作，关注对各部门、各岗位、各业务领域的监测与管理，实现对细节的有效把控，从而科学控制成本。电力企业通过建立成本预算管理系统，配合完善的制度，关注成本预算编制以及人才队伍的建设，实现高效的预算成本控制工作。

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