邵诗晴

摘要：本文以我国2019年沪深两市的A股上市公司为样本，考察了会计师事務所审计人员学历水平与审计定价的关系。研究结果表明，会计师事务所审计人员的学历水平与审计定价呈正相关关系，同时，这种正向影响在非国有企业样本中更加显著。本文的基本结论为我国审计人才的培养以及行业队伍的建设提供了实证证据。

关键词：审计人员 学历水平 审计定价

一、引言

审计师作为会计师事务所重要的人力资本，其不同特征均会影响到事务所业务的进行。作为审计师群体的特征之一，会计师事务所审计人员的学历水平很大程度上代表了该事务所审计师群体的受教育程度，对于事务所的业务能力和议价能力都具有重要的影响。

现有关于审计师学历的文献研究比较零散，且主要集中于公司签字审计师或项目负责审计师层面（陈小林等，2016[1];包刚，2020[2]）。与以往研究不同，本文侧重于将审计师学历放入事务所整体层面上考虑，研究会计师事务所审计人员学历水平产生的影响。

另一方面，本文从审计定价的角度切入，研究事务所审计人员学历水平对其影响。现有文献研究中，对审计定价的探讨一直是学者研究的热点问题。国外审计定价的经验研究都是以Simunic（1980）[3]为基础展开的，体现为客户的规模、业务的复杂程度和审计风险。国内的审计定价文献则主要从审计费用的决定因素（伍利娜，2003[4];李补喜和王平心，2005[5]）;低价揽客（余玉苗等，2020[6]）、盈余管理、审计风险（张天舒和黄俊，2013[7]）、事务所规模与品牌（李明辉等，2012[8]）这几个方面与审计定价的关系展开进行研究与探讨。……