王录伟,张仕东,吴澄澄

(1.四川工商学院,四川 眉山 620000;2.四川振华会计师事务所有限责任公司,四川 成都 610032;3.成都俊介科技有限公司,四川 成都 610032)

一方面是供给侧改革倡导提高质量，对行业、产业进行优化并提高质量，推动事务所中介服务行业良性发展，“一带一路”政策推动和刺激着经济的增长，事务所中介服务行业面临着较好的发展机遇；一方面是新冠疫情带来的消费积极性下滑以及线下区域限制等可能产生的负效应。[1]这使得会计师事务所中介服务行业，尤其是中小会计师事务所面临着“生存与发展”“质量待提升”“成本降不下”“收费上不去”等诸多困境。中小会计师事务所在会计师事务所中介服务行业数量众多，但通常相比大型事务所，其以审计质量为代表的质量问题显得有些薄弱。2020年，中国注册会计师协会正式发布《注册会计师行业“质量管理提升年”主题活动实施方案》，提出包括质量管理准则、审计准则和职业道德守则在内的8项任务，以期提高整个会计师事务所服务行业的审计质量。在此情况下，亟待找出适合中小会计师事务所提升审计质量的控制或改进措施。

一、基于文献分析的问题提出

蒋敏慎(2019)[2]认为中小型会计师事务所审计质量的低下主要是由于事务所内部的治理机制引起的，因此要提高审计质量，需认真审视事务所内部的治理机制存在的问题，并找到针对性的解决方法。王倩(2019)[3]指出审计质量的决定因素是审计质量的控制，中小型会计师事务所在审计质量的控制上更多的是“人管人”模式，若要改善需从审计质量控制的流程出发，逐一进行分析，找出问题并对其进行完善。……