天然气发电企业纳税筹划中的风险及应对策略

2021-01-30占惠珠

上海商业 2021年12期

占惠珠

一、天然气发电企业纳税筹划中的风险

1.税收执法偏差风险

天然气发电企业在对纳税业务进行筹划时，需要得到相关政府部门的认证，使纳税筹划具有合法合理性。在相关政府部门认证过程中，纳税筹划所涉及的相关法律可能会出现误差，有可能造成纳税筹划面临失败的风险，因此多种因素都会影响到纳税筹划认证执法。比如，当时的税收法律对相关政府部门赋予一定的权利，由于税收工作的多样性，会对实际税收工作留出相应的处理空间，相关政府部门处理税收业务时能够自主决策相关的税收工作及问题，这些情况都会导致纳税筹划面临风险。另外，相关政府部门的工作人员水平不一，而且每个执法工作人员的工作方式、执法观念都略有不同，同时有些政府部门没有设定完善的执法管理制度，或者没有专门的执法管理岗位，直接导致无法实时监督执法管理工作，使执法管理工作效率普遍偏低，这种情况极易使天然气发电企业的纳税筹划面临执法偏差风险。

2.政策风险

天然气发电企业在制定纳税筹划的过程中，需要以国家的法律法规为标准，并以国家税法为基础，制定完善的纳税操作方案，从而达到企业节税的目的，实现企业经济效益最大化。虽然纳税筹划建立在相关法规、税法基础之上，但是如果新的法律或者是税法在实际应用过程中，出现应用不合理的现象，会使纳税筹划结果出现偏差，或者企业规划内容出现不合理现象，从而导致企业纳税筹划面临风险问题，即为政策风险。政策风险可以分为政策选择性风险和政策变化性风险。政策选择性风险是没有充分了解国家或者所在地区的相关法律法规，导致制定的纳税筹划策略和法律出现冲突现象，使企业的筹划行为变成违法违规、偷税漏税，企业不仅得不到税收筹划带来的红利，反而将面临行政或经济处罚。政策变化性风险是指国家会根据市场的发展情况，制定相应的发展政策，从而废除旧的政策标准。这一情况的改变，会直接导致原来的企业纳税筹划策略不再符合新的发展政策要求。同时新政策出台时间比较短，由于市场情况具有多变性，导致新政策也具有不稳定性，随时都有可能发生变动，这些情况都给企业纳税筹划带来了不小的挑战和困难。因此，由于法律和税收政策不定时的多变性，使企业面临较大的市场风险。

二、天然气发电企业纳税筹划中存在的风险问题

天然气发电企业在制定纳税筹划时，可以充分利用税收优惠政策，如税法规定环境保护、节能节水及安全生产专用设备可按专用设备投资额的10%抵免企业所得税；防爆用地暂免征收土地使用税等政策。税法不仅包含一些优惠政策，还对一些特殊的经济事项策划了相应的规定，比如不同的经济事项有不同的处理方法，因此企业可以以规定为基础，在纳税筹划时选择合适的处理方法，提高税收筹划的经济效果。但是，纳税筹划的投入资金较大，面临的风险也较大，虽然天然气发电企业通过各种税法优惠政策，可以有效降低企业税费负担，但是企业也需要为此投入较大的资金成本。另外，在企业应用一系列方式进行纳税筹划时，如果自有资金不足，还需向银行或者其他金融机构借款，那么在筹划时还需考虑借款利息，虽然能够实现企业节税的目的，但是也降低了企业的利润收益，企业应充分结合公司的发展方向，权衡税收筹划的投入和产出比。而且在企业操作纳税筹划时，企业还需要承担政策风险，如果企业的纳税筹划政策和新税法有冲突，必须以新税法为依据，修改纳税筹划方案或者立刻停止纳税筹划方案实施，避免企业承担更大的风险，降低企业的经济效益。

三、天然气发电企业纳税筹划中防范风险的应对措施

1.加强成本管理力度

对于天然气发电企业来说，企业的生产流程相对于其他企业生产流程比较简单，对企业成本进行核算也比较简单，如果企业想使营业税改成增值税，需要加强企业内部的成本管理力度，使相关部门工作流程能够正常有序进行，同时，还需重视涉税流程，优化设计不完善的工作流程，另外，还需对每个岗位明确责任制，使工作人员能够各司其职。比如，天然气发电企业在筹建期间，需要制定完善的采购制度，并按照制度规定进行采购，对于技术条件和价格相同的设备，则需首选能符合税法优惠政策的设备，而且在采购过程中需向商家索要增值税专用发票。在对采购原材料或者设备签订采购合同时，相关采购人员需要充分了解相关发票取得时间节点和增值税税率，保证增值税专用发票的准确性。

2.贯彻成本收益原则

天然气发电企业在纳税筹划过程中，需要结合企业实际运营情况，综合提高考虑企业效益的需求，使制定的纳税筹划策略能够满足企业经济效益需求，从而降低纳税筹划的风险性。天然气发电企业对涉及纳税业务需要从总体结构上进行分析，对纳税筹划成本投入进行严格控制，防止发生入不敷出的情况，比如纳税筹划投入成本大于筹划之后的企业经济效益，这种情况虽然使纳税筹划取得了较为显著的效果，但是企业并没有取得实际的经济效益，因此，企业在制定纳税筹划策略时，需要制定相应的成本收益制度，严格按照成本收益原则实施纳税筹划策略，有效降低纳税筹划投入成本，从而提高企业的经济效益。

3.增强税务机构交流

天然气发电企业需要实时优化纳税筹划方案，并灵活地执行纳税筹划策略，同时增强和税务机构的沟通交流，有效避免税收执法偏差风险。通过加强和税务机构的沟通交流，天然气发电企业能取得较多的收益。比如，企业能够及时了解相关税法政策的变化情况，有利于企业定制较为完善的纳税筹划方案，提高纳税筹划方案的有效性，如果在实施过程中，能够对纳税筹划方案进行实时优化，从而有效降低纳税筹划的政策风险，为纳税筹划的顺利开展提供有力保障。同时，企业通过和税务机构有效沟通交流，能够取得税务机构的正确引导，使纳税方案具有合理合法性，有效避免纳税筹划中出现违规情况，从而减少纳税筹划的风险性问题。另外，能够增进企业和税务机构的业务关系，不仅使税务机构了解企业遵纪守法的发展情况，还能充分了解企业按时纳税的情况，从而建立良好的企业纳税形象。