◆曹 杰

内容提要：新世纪以来，行为经济学的理论和方法在部分国家的税制改革、税收政策制定及税收征管优化等方面得到了应用和发展，并发挥了积极的作用。利用行为经济学理论和方法为我国税制改革提供新的建议视角，对于丰富税制改革思路，提高税收治理效能不无启发意义。然而，行为经济学在我国税收理论和实践中的应用探索还处于起步阶段。文章以酒类消费税为切入点，利用行为经济学理论对现行酒类消费税政策进行剖析，对其存在的问题提出相应的优化措施，以此作为行为经济学理论和方法在税制分析及优化方面的探索。

一、引言及文献回顾

一般而言，行为经济学在税收中的运用主要是从纳税人角度出发，运用行为经济学理论和方法充分了解纳税人的行为、心理及决策，由此来优化税收政策、税收法规，减少避税及逃税，达到增加税收政策预期性、提高税法遵从度、降低行政成本、缩小税收缺口的目的。近年来，行为经济学已在英国、美国、澳大利亚、加拿大、波兰等国的税制改革、税收征管优化、税收政策制定等方面取得积极成效，印度尼西亚、孟加拉国、危地马拉等国也利用行为经济学的理论和实践成果对本国的税制优化进行了有益的探索。我国也提出，在经济新常态背景下，实施更加积极有效的财政政策需要充分考虑市场主体行为的特点和社会心理，引导和改善市场预期（中共财政部党组，2017）。……