李桃 重庆中法水务投资有限公司

一、竣工财务决算审计难点

（一）基建档案资料

项目竣工财务决算的编制依据包括：国家有关法律法规；经批准的可行性研究报告、初步设计、概算及概算调整文件；招标文件及招标投标书，施工、代建、勘察设计、监理及设备采购等合同，政府采购审批文件、采购合同；历年下达的项目年度财政资金投资计划、预算；工程结算资料；有关的会计及财务管理资料；其他有关资料。涉及项目建设的申报、立项、投资批复、招投标、合同、投资计划、结算、财务等全过程的重要资料。许多单位的这些职能分属计划、采购、基建、财务等不同部门，基建档案资料未统一收集存放，时而还出现基建相关负责人在项目未完成竣工财务决算前被调离，新任负责人不了解具体情况的情况。事后审计人员进行竣工财务决算审计时，经常会出现因档案资料不全面、不完整、提供不及时的现象，导致审计工作陷入被动，不能正常开展，影响最终审计报告的编制。

（二）设备资产盘点

编制项目竣工财务决算前，项目建设单位应当完成各项账务处理及财产物资的盘点核实，做到账账、账证、账实、账表相符。在进行竣工财务决算审计时，现场勘察盘点是一项重要的审计程序，主要是核实支出确实已实际发生、交付使用的设备资产真实存在，对于设备类资产，不仅查看实物存在，还应查看铭牌与资产明细表进行核对。现场盘点由审计单位、施工单位、建设单位共同派人参加，共同见证。……