子若飞 甄能静 云南民族大学管理学院

一、前言

企业风险承担主要与企业自身的发展以及审计师面临的风险有内在关联，从某种意义上而言，企业风险承担水平意味着企业对风险事件的承受能力。一方面，随着企业面临的财务风险升级，企业出于完成业绩承诺等压力而进行利润操作等盈余管理行为的概率增加。另一方面，财务不确定性代表企业面临着复杂的财务状况，为了保证审计质量，审计师会增加审计程序，投入更多的审计工作量，来检验企业财务状况，从而降低审计失败的风险。

二、理论分析

法律背景的高管对企业审计风险承担的影响大致可以分为正面和负面两大类，不同方向的影响主要是因为高管本身利益出发点以及风险偏好不同，进而影响管理层的最终决策和公司行为。因此，本文将从法律背景的高管对企业审计风险承担的影响的两个方向来分析其产生影响的原因及路径。

（一）正面影响

法律背景的高管对企业审计风险承担的正面影响可以视为法律背景的高管会降低企业的审计风险承担，即法律背景高管与企业审计风险承担成负相关关系。

第一，法律背景的高管可能会运用自身的法律方面的知识来降低企业面临的风险，从而降低企业的审计风险承担。相比于一般高管，法律背景的高管做出不道德的事情的可能性更低，使企业的诉讼风险降低，从而降低企业的审计风险承担。

第二，由于法律背景高管拥有更高的风险意识，他们更容易感知到企业存在的问题，从而对企业加强督促，促进企业完善内部控制制度，提高企业的内控质量，进而降低企业的审计风险承担。……