张晶晶 中国银行股份有限公司赤峰分行

一、我国商业银行会计运营中常见的内控风险

（一）会计管理控制风险

会计内部控制制度是商业银行做好内部风险控制的重要制度保障。随着会计业务的发展和银行机构改革的深化，我国已经形成了较为详细、可行的银行会计内部控制和管理制度。然而，目前许多会计内部控制制度还没有得到实施，以至于部分工作人员以及会计部门的职责分工尚不完善。将会计职能部门分解成多个部门，虽然会使会计核算质量得到了提高，但也为会计管理工作制造了一些副作用，尤其是同级的内设机构，没有隶属关系的几个部门：会计财务、营业室、清算中心、核算中心、金库中心等，尚不明确地会计管理体制，使会计管理职能得到了弱化。内部控制制度在部门之间得不到有效配合和及时沟通，很难发挥出控制作用。[1]此外，会计内控还未形成监督管理合力，更多的是对基层机构会计管理、检查的职能部门，会计内部控制制度使各部门关系分裂，心生抵触。针对业务检查过程中，各部门按照独立的规章制度，总会出现检查重复或检查缺项等问题，还未形成完整的会计内部控制体系。

（二）柜面业务操作风险

商业银行的第一线是接触客户的柜台业务，更是操作风险高发带，究其原因，更多可能产生于银行管理体系本身的问题，而且会计运营操作风险的管控最为体现银行的核心管理能力。然而当前商业银行的柜面业务推行的综合柜员模式，一个柜员就可以办理许多综合业务，这对银行提高效率和服务意识，改善客户的服务感受是有积极意义的，但同时，就扩张了员工的业务范围，也降低了制衡，增加了操作风险。……