高校内部审计咨询服务职能探析

2021-01-16于聪聪山东大学审计处

环球市场 2021年14期

于聪聪山东大学审计处

现阶段，我国内部审计皆侧重于监督的职能发挥，咨询服务及建议的职能没有得以充分履行。只有充分履行内部审计所有应履行的职能，才能最终达到促进组织完善治理、增加价值和实现目标的作用。

一、高校内部审计职能发挥现状

现阶段高校内部审计主要是对财务收支和经济效益实施事后审计监督，关注财务运行的真实性、合规性、合法性，发挥的作用非常有限且时效性不强。过多的强调审计监督，使得审计与被审计双方形成一种对立关系，被审计单位对内部审计部门的工作往往有抵触情绪，不理解、不支持、不配合，甚至将一些出现的问题归咎于对其开展的审计。审计进行监督时并不完全顺利，不能以更高的站位服务高校事业发展大局，实现高校预期的战略目标。

二、高校内部审计咨询服务职能发挥的障碍

（一）内部审计站位不够高

内部审计作为高校的内部管理部门，多数都没有跳出其作为一个职能部门的身份来看待学校的工作，更多的是注重纠正在具体审计项目中发现的违规违纪行为，对于全校层面体制机制方面的关注较少，不能针对学校在体质机制等内部管理方面以及推进治理体系和治理能力现代化方面提出更有建设性的审计意见、提供完善的咨询服务方案。

（二）内部审计独立性不够

独立性是审计工作最重要的基本原则。而高校的内部审计，虽然在人员编制、财务经费、组织架构等各方面都是独立的，但实际上受其他部门的约束很大。内部审计部门既独立于各部门之外，又受各部门的约束及评价，做不到实质上的独立。

（三）组织重视程度不够

高校领导对内部审计工作的定位不够精准、对内部审计工作重视不够高，认为内部审计只是履行一般的管理职能，对咨询服务及建议的职能没有充分重视。内部审计应该要了解学校的各种动向、参与学校的各项决策，在体制机制及学校管理的各方面发挥作用。

（四）审计人员能力不够

要充分发挥咨询服务职能，内审人员需要掌握更加综合的知识。沟通也是审计人员的重要技能之一，内部审计人员沟通的方式不恰当、不及时、不充分，沟通的时候不懂得正确引导、换位思考，不端正服务意识，都有可能影响内部审计职能的有效发挥。

三、高校内部审计咨询职能的履行方式

审计的咨询职能是随着内部审计的发展而产生的，是现代内部审计区别于传统内部审计的标志之一，充分履行咨询职能有助于体现内部审计的价值，实现内部审计的目标，推动内部审计的科学发展。

咨询职能可以采用以下多种方式来履行：

（一）在制度方面发挥审计咨询服务功能

1.提供审计各项制度的咨询服务。梳理学校现有内部审计文件，通过制度的“废、改、立、释”，形成层次清晰、简明适用的制度体系。可以采用多种形式进行制度的宣传，增强审计的显示度。

2.提供学校及其他管理部门制度的审计咨询服务。针对其他部门发布的重要制度规定等，可以做出审计解读，标出风险点。

（二）在业务、决策方面发挥审计咨询服务功能

业务方面包括各项业务流程的梳理、专项业务内控评价、业务制度修订指导等。决策方面包括对内部控制、风险管理及重大事项决策等，提供评估、建议和顾问服务。

1.对二级单位开展咨询服务。内部审计可以针对高校下放给二级单位的权力开展审计咨询服务业务。要本着“一审、二帮、三促进”的原则开展审计工作，把为被审单位服务的思想贯穿于审计全过程，实行边审计、边帮教、边落实。审计结束后出具审计建议书，帮助被审计单位分析查找问题产生的原因，提出切实可行的改进措施并督促落实整改。2.开展其他专项审计咨询服务。针对学校的部分重大项目、专项资金开展审计咨询服务。部分高校重大项目，因课题项目负责人、参与人完全不了解财务制度，内部审计可以在项目进行过程中进行跟踪干预，可以督促项目预算执行、对项目经费支出提出针对性的建议，以规范其支出行为，保障项目的顺利进行。