□文/郭川瑞

（上海对外经贸大学会计学院上海）

［提要］新收入准则涵盖原建造合同准则，因此对于建筑企业的收入确认产生较大的影响。本文从理论分析及案例分析两个维度，从企业收入确认及外部审计两个视角分析新收入准则如何有助防范建筑企业收入舞弊。

一、研究背景及意义

2017年7月，财政部正式发布了新的收入准则并要求2021年起所有企业全面执行该准则。新的收入准则相较于原准则发生了较大变化，一方面对建筑业等原使用建造合同准则的企业会计处理产生较大冲击；另一方面也给审计工作带来影响，尤其近年来收入造假系统性与规模化愈加明显的形势下，审计人员对其应有高度的重视。收入对企业而言十分重要，财务造假多数从收入入手，虚增收入或提前确认收入，有意对收入进行不当的确认与计量，以向各方投资者展示出公司良好的业绩成果。在这样的背景下，新的收入准则实施能够有效防范企业收入舞弊，给信息使用者提供与决策相关的有用信息。

二、文献综述

新收入准则刚颁布就引起理论界的重视并加以研究。如，焦桂芳、陆秀芬（2018）在论文中提出新收入准则下如何执行收入确认模型、如何以控制权转移作为收入确认的时点；姚小秋（2019）对房地产开发企业如何应对新收入准则变动提出了具体的建议；廖石云、刘章胜（2019）对电信行业受到新收入准则冲击的实际影响进行分析，认为新准则的原则性导向可以更好地解决实务问题。……