◆白 云

一、高新技术企业及纳税筹划的相关概念界定

（一）高新技术企业的界定

高新技术企业是指通过科学技术或者科学发明在新领域中的发展，或者在原有领域中革新似的运作。简而言之，高新技术企业是指在企业生产经营过程中，研究与开发费用投入大，拥有较高比率的科技型人才，并以研究开发、生产销售创新产品或创新技术服务的企业[1]。

（二）纳税筹划的相关理论

纳税筹划是指通过对涉税业务进行策划与筹划，制作一系列的纳税操作方案，从而达到节税的目的，但要以合法为前提，绝对不能违背国家有关的法律、法规。

二、高新技术企业的企业所得税筹划方案

（一）创造条件适用低税率优惠

对于国家需要重点扶持的高新技术企业可以享受减按15%的税率征收企业所得税的优惠，但前提是必须同时满足一定条件。所以，企业应当尽可能的满足相应条件以享受将适用税率降低10 个百分点的优惠，将在一定程度上减轻税负。

【案例】某企业职工总数为1000 人，本年具备国家需要重点扶持的高新技术企业认定的八个条件中的七个条件,有一个条件未满足，即从事研发和相关技术创新活动的科技人员98 人，占企业当年职工总数不足10%。甲公司本年预计应纳税所得额为600 万元。

【分析】方案一：因从事研发和相关技术创新活动的科技人员为98 人，98÷1000<10%,则不能申请认定成为高新技术企业,适用的企业所得税税率为25%。应纳企业所得税=600×25%=150（万元）

方案二：通过招聘增加2 名从事研发和相关技术创新活动的科技人员，则可申请认定成为高新技术企业，适用的企业所得税税率为15%。……