□文/史中悦 于善波

（佳木斯大学经济与管理学院 黑龙江·佳木斯）

［提要］近年的新三板市场愈发活跃，已成长为目前国内多层次资本市场体系中的关键力量。但是，新三板市场毕竟有其特殊属性，多数企业规模较小，同时存在内控建设不全、风险隐患较大等诸多问题，上升到主板的时间有待考量，这也一定程度上增加了审计工作的风险与难度。因此，全面提升对新三板企业审计的风险关注度，致力于分析与控制并大力改善企业现有治理情况，对新三板市场环境的净化和市场监管机制完善均大有裨益。本文选取新三板农业企业为研究视角，对其审计风险进行风险识别和评价分析，并提出相应的风险控制建议。

为使从主板退市的上市公司股份继续流通的问题得到妥善解决，我国于2001年开设了“代办股份转让报价系统”，即我们俗称的“三板市场”。2006年，中关村的科技园区出现新的经济苗头，即非上市股份公司获得证监会正式批准，成功进入“新三板市场”，这一创举打破了众多中小企业的投资禁区。随着经济发展形势逐步多元化，新三板扩容不绝于耳。时至今日，新三板备受中小企业青睐，为国内资本市场发展注入新的生机。在新三板挂牌的企业不单单局限于高新技术企业，而涵盖众多门类，这也给新三板中企业的审计工作带来一定挑战。而挑战的同时机遇并行，如何在全新的风险导向审计理念下，做好新三板企业审计的服务工作，也是审计行业值得深度思考的问题。……