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对事业单位内部审计独立性的新思考及建议

2021-01-10龙小珍

时代商家 2021年36期
关键词:独立性内部审计事业单位

龙小珍

摘要:在我国事业单位改革不断深化的过程中,内部审计工作的开展是充分保障社会经济持续健康增长的关键环节。而独立性则是内部审计工作表现出的核心特征,因此其也逐渐成为各事业单位领导层重点关注的领域。本文针对影响内部审计独立性的影响进行分析,同时对现阶段事业单位内部审计独立性中出现的问题进行探讨,并提出解决问题的策略建议,希望为相关人员带来一些参考。

关键词:事业单位;内部审计;独立性

一、影响内部审计独立性的因素

(一)法律法规因素

与发达国家相比,我国事业单位内部审计制度无论在制定市场还是执行效率方面,均不够完美,截至2021年9月,仍旧存在诸多待完善空间。针对现有事业单位内部审计规章及法规细则分析可以发现,准则性的规定缺乏实际内审流程参考价值,包括《审计署关于内部审计工作的规定》《内部审计基本准则》等在内,实务指南也仍需结合实际财务工作进行内审准则完善,造成事业单位内审期间只能依据这些框架式的原则性规定摸索着前行。另外虽然大部分事业单位都拥有内审机构,但却缺乏足够的独立性,大多与单位其他部门以协同构建的形式存在,例如,目前很多事业单位的内部审计部门是与监察部门合署办公,甚至有些单位的内审部门是挂靠在财务部门名下,这违背了独立性的原则。

(二)组织形式因素

国际注册内部审计师协会在《内部审计职责说明》中确定内审部门的性质是:“内部审计是组织中的一个控制部门,独立于其他管理工作”。但是目前在我国事业单位实践运行的过程中,大部分内审部门是经由事业单位领导层直接进行管理,内审机构的负责人也由领导层指定。所以当前的内部审计工作中,内审部门需服从于单位领导层决策,并要周期性面向领导层做出报告。还有一些事业单位开展内部审计工作仅仅是为了应付上级工作要求,走过场完成工作任务。另外单位领导缺乏对审计工作问题的重视,致使内部审计机构不具备独立性,最终使监督管理作用得不到落实。

二、事业单位内部审计独立性存在问题

(一)事业单位领导的干扰

客观上讲,内审工作开展的主要目的包含以下几种:首先,通过内审工作的开展,发现事业单位内出现的问题和漏洞,为单位的运行经营保驾护航[1]。其次,为企业领导层提供更加多样化的监管措施。最后,保障事业单位的经济效益目标得到实现[2]。但从实践的角度来看,大部分事业单位管理者都只认识到了第一点,对于其后两个方面缺乏清晰认知。这样的情况在无形中导致了内审工作开展的独立性,受到事业单位领导层的干扰。在内审工作开展过程中,不仅得不到充分帮助,还可能会在一定程度上起到限制的作用,例如,对审计人员的经费进行缩减,导致后续内审工作很难顺利开展,或是后续工作开展效率相对较低,致使内审工作人员的基本利益受到影响,最终导致内审人员缺乏工作热情,这对于内审工作的独立性带来了极大影响[3]。

(二)内审机构缺乏独立性

经相关调查资料显示,国内部分事业单位中,对于内审管理的重视度并不高[4]。即便部分事业单位已设立审计部分,但却仅是在财务或监察部门下设,部门工作人员也是从既有财务部门中抽调而来,审计完成后汇报对象仅为财务负责人,在其之后才是领导层,简单来说就是事业单位的领导人员,无法第一时间获得最终审计结果。另外在这一过程中,如果财务部门负责人或是相关领导,要在审计结果中作出一些掩饰行为,那么审计部门往往只能被裹挟着,帮助其完成掩饰。长期之下,频繁发生的掩饰行为将会导致事业单位积累大量的财务风险,最终导致事业单位整体蒙受损失[5]。

(三)人员结构影响

上文提到过,由于大部分事业单位缺乏对于审计工作的重视,这样导致内部审计工作的开展常常局限于形式。特别是许多内部审计工作人员大多会经由相关财务部门的人员负责。在针对这一问题上,事业单位往往认为,只需满足相关法规中的最低标准则可。这也导致审计单位内部的内审人员大多数是财务部门出身,知识掌握也只是存在于財务审计方面,对于内审方面的专业知识较为缺乏,例如,信息知识、法律法规等。当前阶段,我国市场经济呈现出日渐繁荣的状态,很事业部门内部人员的素质显然已经无法应对时代的发展,最终导致内审工作的独立性受到影响。

三、事业单位内部审计独立性对策

(一)提升事业单位领导层对于内部审计的认知

通过全面提升事业单位领导层对于内审工作的认知度,能够很大程度上消除其对于内审工作带来的局限,并在无形中将原有的阻碍转化为帮助。进一步充分提升内审工作开展的独立性。在实践过程中,事业单位可以通过以下几种方式展开:

首先,周期性开展内部审计工作宣传讲座活动,并严格规定领导层以及管理人员参与其中,通过科学的宣讲和调研,促进其了解到保障审计工作独立的重要性。并意识到在内部审计对于单位未来发展的重要作用,从主观上维持内审工作的独立性。其次,为事业单位领导层发送关于内审工作的有关案例,依托各类型的真实案例,进一步帮助事业单位的领导层了解内审工作的重要性。最后,可以组织各个内审部门的人员,针对领导层对事业单位领导层对内审工作开展的干预程度作出评价,对一些评分较高的领导人员做出奖励,反之给予评分较低的人员给予处罚,并采取通报成绩的方式,使领导人员重视起内审工作的独立性。

(二)积极完善事业单位内部审计管理体制

首先,构建审计委员会。通过审计委员会的构建,能够极大程度上对审计管理工作体制做出优化。在实践过程中,审计委员会的内部成员可以由来自纪检人员、事业单位主管机关以及财政监督岗位等各个领域的单位领导作为主体共同组成,同时其具备能够直接管理以及组织各个内审部门的权利。充分连接事业单位领导层与内审部门,起到构建沟通桥梁的作用,同时其直接面向事业单位主管机关做汇报工作,保障不会受到来自事业单位内部以及其他人员的干扰,通过这样的方式从根本上提升内审部门的独立性。另外依托于构建审计委员会的形式,进一步优化事业单位内部审计管理工作体制,保障事业单位内部的各个领导层能够获得有效隔离,失去直接参与审计工作的权利,保障审计工作不会受到来自各方面的影响。从根本上提升事业单位审计工作的独立性,充分发挥内部审计的保驾护航作用。

(三)完善人员架构

第一,在这一过程中,事业单位要注意提升内审工作人员的薪资报酬。通过这样的方式进一步吸引外界优秀人才,另外注意在招聘过程中重点展开针对复合型人才的招聘工作。

第二,周期性地展开审计人员考核计划,对于在考核中,成绩相对较差且缺乏上进心的人员,应当结合实际情况进行降级转岗。通过这样的方式,营造出企业内部的积极工作环境,促进良性提升,在无形中调动审计人员自我进步的热情。

第三,构建起科学的内部审计人员晋升制度。保障每一位内部审计人员都能够了解到未来的自我发展方向,为内审人员的积极发展提升工作热情。

第四,进一步强化人才的储备工作。针对这一问题,事业单位可以选择在单位的业务、财务等相关部门中,选择一些具备从事内审工作潜质的员工,积极展开人才的替换以及选拔,为后续内审工作的展开奠定良好基础。

(四)提升审计技术以及方法

首先,构建起业务、财务等系统性信息内审管理中心,保障事业单位内部涉及的业务、财务信息始终处于实时管控的状态,这一措施的优势十分明显:首先是通过系统性数据链的完善,进一步降低纸质信息的应用频率。通过使用服务器、信息系统等方式展开财务管理工作,保障事业单位内部的相关财务人员,可以切实做到移动办公,不需要开展过多的现场审计,也可以避免很多现场审计容易发生的人为干扰因素,通过这样的方式进一步提升内审工作效益。其次,针对电子票据中的数据进行整理和核算,这一部分工作均可由系统自动展开,使内审人员打破传统财务工作带来的局限,最大程度上节约人力成本的同时,为内审工作人员节约精力。使其能够将工作重心转移到发现问题、分析问题等重要工作环节中。再次,事业单位通过内审管理中心的构建,可以保障内审工作的效率得到提升,通过信息化技术的应用,使各职能部门之间密切关联。同时立足于信息独立的基础之上,切实体现出对于信息、资源等相关信息的共享功能,保障审计人员能够在内审工作的开展过程中对相关信息进行实时查询。最后,通过构建内审信息管理中心,以内审工作为核心展开动态管理,同时依托信息技术,结合各个职能部门的有关信息进行综合汇总,使事业单位内部的各类业务,都能够如实体现在信息中心系统当中。通过这样的方式保障事业单位内部的业务、服务等各个情况都可以获得积极反馈。从本质上讲,通过构建信息系统可以避免很多人为因素干扰,很大程度上保障了內部审计工作的独立性,这一举措相当于为事业单位构建起了能够及时反馈的预警中心,不论在经营的任意一个环节中出现风险问题,都能使管理层及时对其进行提前预判和察觉,保障事业单位内审工作的开展实现动态化管理。

四、结束语

事业单位审计工作,是一项涉及多个环节的经济性活动,其在一定程度上会影响到单位内部多方面的利益。因此,在社会主义经济体制逐渐深入的今天,事业单位能否充分结合自身实际情况,通过针对性措施,进一步完善审计工作体系保障审计工作独立性,是未来事业单位发展的关键所在。

参考文献:

[1]刘利.新形势下事业单位内部审计存在的问题及对策研究[J].现代审计与会计,2018(05):35-38.

[2]孟晓丽.关于加强行政事业单位内部审计的思考分析[J].财经界(学术版),2014(15):241.

[3]郝爱萍.对事业单位内部审计工作存在问题及对策的思考[J].财经界(学术版),2014(30):255.

[4]肖丽君.关于加强行政事业单位内部审计的思考[J].百科论坛电子杂志,2019(22):784.

[5]王岩玉.事业单位内部审计存在的问题及对策[J].商,2014(35):150.

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