赵咏梅

摘要：我国在2008年和2010年财政部、审计署等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》《企业内部控制配套指引》，两部文件的出台逐渐对上市公司内部控制有效性提出了相关意见。2010年的配套指引还被称为中国“萨班斯法案”，其中内控规范对企业提出了要求，企业必须要聘请会计事务所对其进行内控评价和监督，并且出具审计报告。但是会计事务所对企业的内部控制审计方面仍然存在一些问题，本文就对此进行研究，并提出相关解决策略。

关键词：企业内部控制;会计事务所;审计;策略

从上世纪九十年代以来，全球财务造假案例在上市公司中经常发生，从美国的世界通讯、施乐舞弊大事件到国内的银河科技、科龙电器、皇统等事件的出现，涉及财务金额也越来越大，涉案数量也持续增加。在这样的背景下，相关学者、企业、财务部门也越来越重视财务舞弊事件带来的危害，并对其展开研究。从会计事务所尽力防范企业财务舞弊现象的视角看，事务所及其内部注册会计师必须积极采取相应措施应对企业内部控制审计相关问题。

一、内部控制审计的国内外相关研究

在1960年，企业内部控制审计就是国外实务从业者和学术研究者比较关注的问题。到1979年，美国注册会计师对上市公司都提出了强制性要求，要求其每期发表内部控制评价报告，并邀请注册会计师对其进行打分、评价，审查、发表意见，还要对外公布。但是这一决定并没有执行下去，直到2001年、2002年发生了安然事件、世通财务舞弊的恶性事件，各大投资者才开始关注内部控制。……