孙志明

（中铁物资鹰潭木材防腐有限公司，江西 鹰潭 335000）

企业在成长的过程中势必会朝着科学化、现代化的方向不断努力，而财务管理工作的质量以及运营模式的水平均应体现现代化的管理思路。财务管理工作的效果关系到企业的未来发展与盈利效益，管理人员如何针对现有工作内容开展科学有效的财务管理工作较为关键。会计内部控制在夯实企业财务管理基础工作、优化原有财务管理水平等方面发挥出了巨大的作用，正因为如此，工作人员更需要不断完善会计内部控制工作，促进会计人员职业素养与专业技能的全面提升，在完善管理模式的同时，从更大的维度提升其财务管理水平。企业会计内部控制制度的全面实施既是其适应现代化管理发展必不可少的条件之一，也是不断变化的市场经济环境带给企业的新的挑战，通过会计内部控制工作的有效开展，能够最大化地抑制各种潜在风险的产生，助力其跳出发展的瓶颈，以更加稳健、科学的面貌投入到汹涌的市场竞争之中。

一、内涵概述

企业内外部的各种因素都有可能对会计内部控制工作产生深远的影响，企业在开展会计内部控制工作的过程中不应过于盲从，需要将当下的经济形势、市场的综合环境、会计工作中的诸多经济行为、岗位控制等纳入相关的工作之中，并合理约束相关人员。值得注意的是，企业实际运营中与会计业务联系较为紧密的组织或部门可互相展开有效的控制监督，实现岗位设置与职权划分的合理分配，使各项会计工作的开展形成彼此制约、相互监督的局面。内部控制工作在企业活动中的全面展开有利于会计工作中各种风险、隐患的消除，有效保护企业的资产，进一步遏制了徇私舞弊等现象的产生。会计内部控制的核心意义，一方面可以促进企业行为的规范化，另一方面可以提升企业内部的整体管理水平，并将其转化为可观的经济收益。具体而言，其作用可从以下几个方面体现：其一，保护企业资产的安全性与完整度不受损害。企业的资产是企业进行运转的物质基础，企业在开展日常经营生产的过程中需要结合相关内容开展工作，为正常的经营活动提供保证，以全面的会计内部控制规范会计行为，稳定其运营效果。其二，强化会计信息的可靠性，确保会计信息的质量不受损害。会计内部控制工作的最终效果与其完善程度有着很大的关联，健全且高效的会计内部控制工作可对企业的生产经营活动进行全方位的监控与约束，具体可涵盖会计信息的采集、记录等多项步骤，并对实施的内容进行规范，进而促使会计信息对企业的多项经济活动产生真实反映。不断发现各种风险漏洞所在，将最真实可靠的会计信息呈现出来，保障后续工作的有序实施。其三，提高了企业风险防范意识。风险有可能存在于企业管理工作的多个环节之中，工作人员若想彻底消除风险隐患是很难实现的，较为合理的方法就是尽可能地将全面的风险意识渗透到各岗位人员，使其形成正确的认识，在工作中认真处理各项事务，将风险控制在可控范围之内或者规避各项风险，提高企业的经营效率和效果。其四，促进了各岗位人员职务效果的显著提升。会计内部控制可作为搭建企业内部不同岗位之间的桥梁，加强各部门、各岗位间的联系，对各岗位人员进行权限职责的有效划分与调控，形成常态化的监督效应，促进人员全面履行岗位职责，实现各项生产经营活动的有序行进。

二、重要性分析

企业各项工作的全面落实与企业经营都需要良好的管理机制加以贯彻执行，才能实现预期效果。财务管理工作作为企业建设的重中之重，其管理质量如何也关系到企业资产的实际维护效果。鉴于企业财务管理的重要价值，该项工作成为了内部控制实施过程中不可缺少的重要项目，而企业实施的会计内部控制工作无法单独开展，需要与所有部门、全体工作人员协同合作，共同参与到销售、生产等一系列的内容之中。企业内部会计人员应结合工作实际，不断提升内控工作的有效性，以确保企业资产实现合理使用，尽可能地获得更大的经济收益。为了确保企业的现有资源可以得到合理使用，管理效力能够得到进一步提升，我国政府也出台了许多相关的政策推进会计内部控制工作的全面实施，提升企业管理效力，明确企业各层级人员的岗位职责。守法和诚信是企业健康发展的基石，内部控制可以更好的服务企业守法经营和合规管理。

三、实施内部控制制度遵循的几项原则

企业开展内控工作的主要目的是为了能够促进内部的管理结构不出现问题，使员工可以遵守内部控制法规科学地开展工作，使企业获取更多的利润收益，最终实现企业的发展战略目标。企业应在相关的原则基础上建立和实施会计内部控制。首先，导向性原则。企业大多希望花费较少的精力与资金投入，尽可能多地获得最大的成效，因此，管理人员为了更好的实现经营目标，在制定经营战略、方针策略的过程中其内部控制应以机会为导向，循序渐进地开展下去。其次，控制点原则。企业的控制目标是一个大的管理要点，而在具体执行的过程中工作人员可将其看作多个分散的控制因素。控制因素的实施是在企业现有业务要点的基础上有针对性地控制，需要重点控制容易产生错弊的环节，即为控制点。控制点涵盖的内容较为广泛，如审核、记账等多个环节中，审批、核对等均为控制的关键点，应引起重点关注。再者，及时性原则。资料信息的获取速度以及其质量会对企业后续工作的开展产生重要的影响，精准且及时的信息能帮助管理者及时修正管理过程中的不足，以避免出现更大的失误。由此可见，及时性原则可以辅助管理人员及时改进各项工作，有利于企业朝着良性发展轨迹不断前行。最后，经济性原则。企业在制定内部控制系统方案的过程中，往往不单单只有一个方案，工作人员应认真进行权衡，仔细辨别不同方案的收益，找到与现有成本支出最为匹配的方案。内部控制系统与成本环节联系紧密，而控制工作本身不仅仅是一种压制与束缚，更是一种内在调整与自我权衡，能够促进工作人员对现有工作进行改善，使全员都能够参与到具体工作之中。

四、具体策略

1.会计内控中纳入预算管理

当前，我国处于财务改革的大环境之中，企业要想更好地适应外部的市场经济环境，实现理想的管理效果就需要对内部的财务管理工作进行积极调整，将预算管理作为企业各项经济业务管理的基础，最终把企业的发展战略落到实处。鉴于此，企业可以根据自身的特点，搭建本企业的全面预算管理体系，明确全面预算管理机构的设置，企业各部门在全面预算管理中的职责分工，预算编制原则、方法及流程，预算执行过程中的控制，预算调整的控制，预算分析及考核控制等事项。确保企业能及时掌握企业各项经济事项的进展，及时识别发展过程中面临的各种问题，并及时采取有效的措施，确保企业的发展战略和经营计划得到有效的落实。

2.会计内控中强化成本费用控制

企业内部控制的实施也必须遵循相应的规律，管理人员在认真关注企业内部成本的同时，应努力实现良好的控制效果。会计内控工作的全面实施对于企业的长远发展有着重要的意义，如果企业管理人员过于重视表面的直接收益而忽略长远的发展与收益，就无法实现理想的经营效果。在具体实施的过程中，首先，原有的成本控制费用控制标准应进行调整。现阶段，外部呈现出一种开放性、竞争性的市场经济格局，企业是否具备科技成果转化、创新的能力显得尤为关键。管理人员在制定成本费用控制标准的过程中应摒弃传统控制理念的影响，认真分析、核算产品本身具备的科技价值，结合产品的生命周期与实际产量进行科学分配，计入产品成本，针对内部研发的技术，应充分考虑市场公允价格等多种因素，促进内部成本管理水平实现质的飞跃。其次，成本费用控制标准应与市场相契合，体现会计内部控制工作的前瞻性。企业内部工作人员应具备开拓创新意识，开发出更多的新产品。如果企业自身缺乏相应的管理能力，可通过政府引导，制定相关规范标准强化控制，实现良好的控制效果。再次，引入科学的控制方法。企业可以在接受先进理念的同时，在充分掌握企业实际情况的基础上运用更多先进的管理方法，将目标成本、计划成本等与技术经济进行融合，全面运用因素分析法、目标利润法等制定成本费用控制标准，确保最终运行的控制方法既符合科学标准又真正做到切实可行，从而达到控制成本费用的目的。

3.会计内控中采购环节的控制

现阶段，会计内部控制已成为了企业实现现代化管理的重要策略，对于内部的各项财务活动可以实现很好的管控效果。会计内控工作的展开有一套既定的控制方法与措施，具体的流程已经进行了逐步规范，整个体系较为严密。企业采购环节会计内控制度的建立以及实施，将会影响着企业未来发展，正因为如此，更应不断强化并加以完善。企业在采购过程中容易出现不相容岗位未分离、物资采购款项未按合同支付或审批不合理等情况，企业可以通过加强组织机构的合理设置，明确各工作岗位的相关职责及权限，实现不相容职务相分离；同时通过建立和实施授权批准相关制度，只有经过授权的经办人员才能进行相关业务的处理，防范采购环节的经营风险。企业可以建立物资采购申请相关制度，明确相关的审批权限及流程，以保证所采购的物资符合企业的需求、具有质优价廉的特点，为做好企业降本增效工作作出一定的贡献。

当企业内部有物资采购需求时，由需求部门按照企业相关的采购申请制度提出采购需求，相关的职能部门根据现有的库存情况、预计的消耗情况及各自的职权进行审批，采购部门依据经审批后采购需求，编制采购计划，并履行企业相关的审批手续，审批后方可进行采购。

在开展具体的采购业务时，企业应根据不同的采购内容及供应商的情况采取招标采购、询价、定向采购等多种采购方式。物资采购到位后，应由企业质检或者具有相关职责的部门，依据岗位职责及权限，按照相关的质量标准及采购合同等采购资料对到货的物资进行验收，出具检验报告、计量报告和验收证明。采购业务的各种原始凭证、记录和报告要及时传递， 最终汇入财务部门进行核算，财务部门应及时做好采购合同、验收报告、采购发票、代扣代收税款等原始凭证的相互核对工作。

采用货到付款或赊购方式采购的货物需支付货款时，企业的采购部门必须审核请购单、收货部门签收的验收报告和供应商出具的发票的明细、数量、规格是否一致，然后出具付款通知单给财务部门。财务部门应对采购部门提交的各种原始凭证进行审核，复核采购发票、验收报告或验收单、入库单、合同等单据和凭证的真实性、完整性、准确性。审核无误并经过授权批准后支付货款。

4.会计内控中销售环节的控制

与企业联系较为紧密的会计内部控制是组织机构实施现代化管理的有效支撑，在良好的会计内控工作中企业原有的治理结构得到了完善，经营管理质量也能够大幅度提升，在很大程度上保障了原有财产的安全，有利于经营效率的全面提升。销售是企业经营管理过程中较为关键的一个环节，只有建立良好的会计内部控制，规范企业的销售行为，才能确保企业生产经营活动的正常进行。企业可以通过合理设置组织机构，明确相关部门和岗位的职责及权限，使得相关岗位能够实现互相监督、互相制约，不相容岗位进行分离。同时可以通过建立授权审批相关管理制度，相关人员只有经过相应的授权才能办理相关业务来防范销售环节相关的经营风险。在开展具体的销售活动之前，销售人员应全面调查、了解客户的信用情况，并按照企业的相关规定对拟开展业务的客户进行信用评审和业务评审，对通过公司业务、信用评审的客户，才能与其开展赊销业务；对通过公司业务评审，未通过公司信用评审的客户，结算方式应采用款到发货，否则应不予其开展销售业务。

企业须对销售货物的过程进行严格控制。仓库应根据经过审批的销售发料单发货，发货时必须经过严格的检验，保管人员不得擅自对客户发货，更不得随意调换货物。实际发货的品种和数量必须同销售发料单一致，并将其记录在有关账册和销售发料单的副联上，然后将其中一联交财务部门入账。运输部门应核对销售发料单和发货凭证后再运输货物，以确保货物运输的安全性和及时性，运输部门在装运货物前，须进行独立验证，以确保从仓库提取的货物同销售发料单上所记载的内容一致。运输部门出具的装运凭证一式多联并且连续编号。财务部门应对顾客订货单、销售发料单、出库单等进行审核，审核无误后开具发票；发票上的客户名称、货物品名、发货数量、销售价格必须同销售发料单上所记录的要素一致；销货发票应按连续编号依次使用，保留已使用发票的底联，已作废发票的各联必须完整保留，同时根据销售发票、发货凭证等及时准确地确认销售收入。

企业应按照相关规定及时办理业务款项的收款工作，原则上所有的款项均应通过企业法定的账户进行结算，不得设置账外账，不得坐支现金，同时应避免销售人员接触现款。财务、业务部门应定期进行对账，同时按照企业相关规定对客户进行债权债务函证，保证账账相符，账实相符，对于超期未收回款项的应收账款，财务部门应提出报告，督促销售部门加紧催收。

5.构建信息化平台，完善信息沟通与交流

会计内部控制的许多工作的开展都需要各项信息的支撑，企业可以通过搭建相应的信息化平台，建立开有效的内外部信息沟通渠道，使得相关信息能及时有效的被相关部门及相关人员获知，以便相关部门及相关人员及时作出相应的决策。有条件的企业可以通过搭建ERP或者类似的系统，实现财务、业务数据的高度集成，可以实现财务对业务的时时核算和监督，不仅能保证各项书记的完整性、真实性，为企业决策层做出相关的决策提供相应的数据支撑，还能及时发现业务操作过程中存在的一些问题，以便及时敦促相关部门进行改进，规避相应的风险。

五、结语

综上所述，加强并完善企业内部会计控制制度对保证企业合规合法的开展各项工作、保护企业资产安全、提高企业会计信息质量、提高企业风险防范能力、落实企业发展战略等方面具有重要的作用，企业可以从预算、成本费用、采购与付款、销售与收款等方面，综合运用不相容职务相分离、授权批准控制、系统控制、预算控制、内部报告控制等内控会计控制方法来发挥企业财务管理的作用，实现企业内部控制目标，进而为企业健康稳定的发展保驾护航。