吴璇璇

（滨州市检验检测中心，山东 滨州 256600）

财务会计内部控制工作的有效性和科学性，一定程度上可以保障企业单位资产的安全性和真实性，对其稳定、持续运营产生了深远影响。而当前企业财务会计在内部控制工作执行期间，由于种种因素的制约而出现了一系列问题，如内控意识薄弱、内控监督流于形式等，使得财务会计工作缺乏有效性。针对这种情况，为在新时期实现持续发展目标，应对财务会计内部控制现状进行整体分析，以便明确内控缺陷的症结所在，继而在遵循相关原则的基础上，进行有针对性的优化和完善，以此持续提升财务会计内部控制质量和效率，保障企业的健康持续发展。

一、企业财务会计内部控制现状问题分析

1.内控意识薄弱

在财务会计内部控制工作执行期间，绝大部分企业缺乏内部控制意识，尚未意识到内部控制的重要性，从而不仅导致预设财务管理目标与内部控制目标之间存在较大偏差，还在具体的内部控制活动中未能提供大力支持，进而导致各项内部控制措施难以规范执行到位，这种情况下只能在后续工作中采取弥补措施。这样虽能够达到财务会计内部控制工作目的，但会削弱内部控制工作时效性，在此过程中，可能引发严重的财务风险而威胁企业的资产安全[1]。除此之外，在财务会计内部控制意识薄弱情况下，相关工作人员往往会养成惰性思维，不会主动落实财务会计内部控制工作措施，使得内部控制工作存在一定的被动性和滞后性，从而会影响财务会计内部控制工作既有作用发挥，增加了财务风险的发生概率[2]。

2.内控监督工作流于形式

企业内控监督工作主要包括内部监督和外部监督两个方面。其中，外部监督指的是国家相关法律的监督作用，然而当前国家对财务管理内部控制方面的法律法规涉及较少，难以对内部控制工作起到良好的规范作用，一定程度上影响内部控制工作效果[3]。而内控内部监督方面，企业虽根据上级指示及制度规定，建立了内部监督机制，但在实践中未能做到财务会计内控信息的透明化和公开化。正因如此，无论是国家，还是社会，都在财务会计内部控制监督中难以发挥最大效能。以内部监督工作为例，其不足和缺陷集中表现在权力不足，通常而言，负责内控监督工作的是审计部室，但缺乏相应的权力去审计财务部室的“内部事务”，从而使得审计部室在具体工作中无法全面了解财务管理中心的各项数据，继而导致其在内控监督工作中起到的作用十分有限[4]。

3.内控手段发展滞后

企业财务会计内部控制工作流程繁琐且严谨，具体包括事前管理、事中控制、事后核算考核三部分，其中任何一个环节的工作都至关重要，若在实践中，工作人员未能严格按照既定流程进行作业，则会导致财务会计内部控制工作效果与预期目标效果相差甚远[5]。因此，在财务会计内部控制工作中，要求相关人员有序落实各个环节的控制措施，而事实上，企业财务会计工作人员只是简单地进行了中间环节的事中控制，且在实践中所用的内控手段也缺乏先进性和时代性，尚未建立健全财务管理内部控制体系，从而导致其他环节的内控管理工作流于形式，直接增加了企业财务风险发生概率[6]。

二、企业财务会计内部控制工作的优化原则分析

1.发展原则

财务会计内部控制工作效能不局限于资产方面，而是涉及企业的预算、收支、采购、资产等方方面面工作，已经对其运营发展产生了深远影响。基于本质角度考虑，财务会计内部控制工作目的在于保障企业各项工作的有序执行和长远发展。因此，在财务会计内部控制工作优化时，需要始终坚持发展原则，要求相关管理工作人员深度考虑企业运营发展现状、综合情况、未来发展趋势等，并综合考虑在新时期环境中的行业定位，据此来优化财务会计内部控制工作制度及措施，继而才能在优化财务会计内部控制的同时，持续发挥财务会计内部控制的积极作用，为企业的正常运营和持续发展提供支持[7]。

2.管理合法性原则

合法性是财务会计内部控制优化的核心原则，也是财务会计内部控制工作有效进行的重要基础。通常而言，企业的发展水平与财务会计工作息息相关，这使得相关管理人员在具体工作中会因为经济效益而忽视相关法律规定，在财务会计内部控制工作中不惜做出违规违法行为，使得财务会计内部控制工作缺乏合法性而难以发挥作用[8]。因此，在财务会计内部控制优化时，相关管理工作人员需要在法律法规范围内进行规范作业，才能为企业的健康运营和持续发展提供保障。

3.针对性原则

财务会计内部控制工作面牵涉范围较为广泛，但不同行业、不同单位在财务会计内部控制优化时都存在一定的区别，原因在于不同行业的企业、不同单位在经营发展中，所处的发展阶段、发展环境，制定的发展目标等都存在显著的差异。因此，在财务会计内部控制优化过程中，企业应根据当前发展实际来进行合适的调整和优化，且要全程、全方位落实优化调整情况的监督管理工作，继而根据监督反馈结果来进行持续性的深度优化，最终才能保障财务会计内部控制优化的有效性[9]。基于此认识，在实践中，企业应坚持针对性原则，对正常运营发展中出现的各类财务管理问题进行专题分析及专题解决，尤其是一些共性财务管理问题，需要提前预防制定相应的应急方案，最大限度地降低企业在此过程中的经济损失和社会损失，为实现持续、健康发展目标夯实基础[10]。

4.制衡性原则

财务会计内部控制应当在企业内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督的作用。具体言之，在企业财务会计内部控制工作执行期间，不同部门及不同人员的核心利益及工作目标存在一定的差异性，使得其在具体的内部控制工作中有所侧重，即以部门或者个人利益为重，从而可能会影响财务会计内部控制工作应有价值的体现。因此，在财务内部会计控制中，应遵守制衡性原则，保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限合理划分的同时，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间的权责分明、相互制约、相互监督，这样才能使得内部控制发挥出重要作用。

三、企业财务会计内部控制优化路径分析

如前所述，财务会计内部控制的重要性不言而喻，但对于企业而言，在财务会计内部控制工作优化发展中，还存在一定的缺陷和不足，使得财务会计内部控制优化效果缺失。因此，要持续优化财务会计内部控制，应在了解财务会计内部控制优化原则的基础上，以内控优化现状为落脚点。

1.持续强化内控优化意识

在财务会计内部控制优化中，前提是持续强化内控优化意识，才能使得相关管理工作人员在实践中大力支持内控优化，为此优化工作创造良好的外部条件。在实践中，应从提高重视程度和提高思想认识两方面入手。首先，提高重视程度。无论是企业领导，还是财务会计工作人员，都要全面提升财务会计内部控制的重视程度，使得各人员能够严格按照规范流程来落实财务会计内部控制工作，降低财务会计风险出现概率[11]。不仅如此，管理层需要基于现行财务会计内部控制制度进行财务会计内部体系的建立和完善，以便相关工作人员在完整管理体系支持下，持续有效地完成各项财务会计内控工作，继而有利于提升企业在新时期面临风险的抵御能力[12]。其次，提高思想认识。领导层需要提高认识，在强调运营经济效益和社会效益提升的基础上，还要深刻认识财务会计内部控制对企业持续发展的重要性，继而在内部控制事前、事中、事后等各个环节规范落实相关工作措施，及时地发现财务会计内部控制中潜在风险，以便提前制定出预防措施来降低风险发生概率。在此过程中，相关管理人员应进行深入研讨和总结，制定出各类风险状况下的应急措施，并要对预防措施的有效性和可操作性进行推敲，最大限度降低财务风险发生概率，从而保障企业的持续健康运行。

2.加强内控监督管理

内控监督管理是持续优化财务会计内部控制的重要保障。因此，提高内控监督管理水平和效率具有十分重要的作用和必要性。考虑财务会计内部控制监督管理涉及内部监督管理和外部监督管理两部分的内容，在实践中，必须有针对性地落实相关措施来强化内部监督管理。首先，外部监督管理。在实践中，财务会计工作人员应做到内部信息的透明化和公开化，使得其财务始终处于国家和社会的监督视野内，如此才能促进政府和社会的监督作用，使得企业可以持续进行内部控制的优化，最终达到国家和社会的具体要求。不仅如此，国家在财务会计内部控制方面，也要尽快结合实际来出台相应的法律法规，并根据实际执行效果来优化和完善相关的法律法规，以期通过法律的强制性来促进财务会计内部控制的优化发展。其次，内部监督管理。在内部监督管理中，应重点把控三项工作，以促进内部监督管理效能的发挥。一是企业应积极学习和借鉴先进管理理念，以此促进相关管理人员管理观念的革新发展，使得其正确深刻认识财务会计内部控制的重要性。二是组织管理层深入学习相关法律法规，使得相关人员在财务会计内部控制工作执行中，始终在现行法律规定条件下进行操作，继而才能促进财务会计内部控制应有作用的发挥，保障企业的高效运转。三是强调全员参与。财务会计内部控制工作涉及面广泛，与企业各部室、各人员密切相关。因此，在财务会计内控优化时，要想强化内控监督管理，关键在于全员参与，使得全体人员深刻认识内部控制的核心意义，并可以在日常工作中做到自觉遵守内部控制相关规范，发挥出全体人员的合力作用和监督作用，才能全面提升财务会计内部控制优化的有效性，继而促进财务会计内部控制作用的发挥。

3.创新内控手段，优化内控流程

在财务会计内部控制优化过程中，内控手段和流程的优化是至关重要的一个环节，且直接影响财务会计内部控制优化的有效性。因此，在实践中，应具体做好内控手段创新和内控流程优化工作。首先，创新内控手段。在财务会计内部控制流程创新发展中，应重点把握以下几项工作。一是引进各类先进技术，针对当前的内部控制优化管理方式进行创新，继而在提高工作整体效率的同时，可以优化财务会计内部控制，为降低经营发展成本夯实基础。二是财务管理工作人员需要充分发挥个人价值为内部控制优化工作提供一些可行且有价值的建议，结合企业发展战略来科学合理地调整内部控制，使得内部控制优化可以进一步提高有效性。不仅如此，在新常态下，应提高在新环境中的适应能力，助推财务会计内部控制持续优化发展。三是转变财务会计管理人员的工作思维，促使其能够与时俱进地创新内部控制工作模式等，从而使得其能够在具体的内部控制工作中持续地充分利用专业知识和经验做好相应的财务会计管理工作。在此过程中，针对日常表现优化优异的财务会计管理人员，或者是对工作发展提出重大改良意见的工作人员，应根据实际来给予必要的奖励，使得其持续保持良好的工作作风，并在内部形成良好的工作氛围，为财务会计内部控制的创新发展提供支持。其次，优化内控流程。针对企业内部控制，全面梳理业务流程，制定企业各板块业务流程图，明确业务环节，分析风险隐患；建立企业重大事项集体决策和会签制度，完善风险评估机制，制定风险应对策略，从多方面对内控流程进行优化。

4.建立高素质且专业的财务会计工作队伍

财务会计工作人员是财务会计内部控制工作的具体执行者，其专业素养和职业素质与财务会计内部控制工作效率和质量息息相关。因此，建立高素质且专业的财务会计工作队伍是至关重要的，以此全面提升财务会计工作队伍的整体素质。在实践中，要持续全面提升财务会计工作队伍的整体素质，关键做好以下几项工作。一是加强针对性的教育培训工作，考虑企业现状及情况，分批次对管理层、一线工作人员进行专项培训，促使其在实践学习中掌握相关的专业技术和技能，且要落实与培训相应的考核工作，对考核合格者允许上岗，才能全面提升财务会计工作队伍的综合素养。二是建立人才培养体系，广泛吸收高校、社会中内部控制人才、财务会计人才等，以促建立高素质的专业人才队伍，为高质高效地开展财务会计内部控制工作提供支持。三是定期考核评价，在内部形成良性竞争，充分挖掘财务会计工作人员的潜力，使得其能够为财务会计内部控制工作的优化提供更加优质的服务。不仅如此，在定期考核中，可以及时地了解财务会计工作人员的实际情况，以便对财务会计工作人员落实相应的教育培训工作，确保其专业技术能力和职业素质与财务会计内部控制工作需求相适应，才能持续提升财务会计内部控制工作效果。

四、结语

财务会计内部控制工作是财务会计水平持续提升的重要举措，也是保障企业资产安全和真实性的重要基础。但在实践中，财务会计内部控制工作存在众多问题，要求相关人员正确深刻认识财务会计内部控制工作的重要性，并要在实践中持续提高思想认识水平，以财务会计内部控制工作现状为着力点，积极探寻可行的优化措施，才能持续提升财务会计内部控制水平，为企业的持续、健康发展保驾护航。